Vue d'ensemble
Ce qu'il faut retenir sur l'impôt sur le revenu lors du retour d'expatriation : démarches, revenus à déclarer, taux de prélèvement et déclaration des comptes à l'étranger.
Ce qu'il faut savoir
- L'année de votre retour en France, vous devez déclarer vos revenus selon votre situation antérieure (revenus de France ou non pendant l'expatriation).
- Si vous aviez des revenus de France pendant votre expatriation, vous dépendez du service des impôts des particuliers non-résidents et lui adressez votre déclaration.
- Si vous n'aviez pas de revenus de France, vous déposez votre déclaration auprès du service des impôts de votre nouveau domicile, sans obligation d'informer les services fiscaux au moment du retour.
- La déclaration des revenus par internet est obligatoire si votre résidence principale est équipée d'un accès à internet.
- Si vous n'avez pas de taux personnalisé, les services fiscaux appliquent un taux non personnalisé (0 % à 43 %) que vous pouvez adapter depuis votre espace en ligne.
- Vous devez déclarer chaque année vos comptes ouverts, détenus, utilisés ou clos à l'étranger (amende de 1 500 € par compte non déclaré, voire 10 000 €).
- L'année de votre retour, vous êtes soumis aux mêmes dates limites que les résidents pour déclarer vos revenus.
Conditions essentielles
- Si vous aviez des revenus de France pendant l'expatriation : adressez votre déclaration au service des impôts des particuliers non-résidents et informez-le rapidement de votre nouvelle adresse.
- Si vous n'aviez pas de revenus de France : déposez votre déclaration auprès du service des impôts de votre nouveau domicile ; signalez votre adresse dans votre prochaine déclaration.
- Déclarez l'ensemble des revenus perçus depuis la date de votre arrivée en France jusqu'au 31 décembre de l'année de retour (sources française et étrangère).
- Déclarez vos comptes ouverts à l'étranger (bancaires, assurance-vie, actifs numériques) si vous avez votre domicile fiscal en France.
- Adaptez votre taux de prélèvement à la source depuis votre espace en ligne pour éviter un excédent d'impôt.
Les étapes
- Déterminer si vous aviez des revenus de France pendant votre expatriation (cas 1 ou cas 2).
- Si cas 1 : informez rapidement le service des impôts des particuliers non-résidents de votre nouvelle adresse et mettez à jour vos coordonnées bancaires via la messagerie sécurisée.
- Si cas 2 : préparez vos formulaires papier (2042 et annexes) ou votre déclaration en ligne si vous avez un espace.
- Vérifiez votre taux de prélèvement à la source et adaptez-le si nécessaire (formulaire 2043-SD ou espace en ligne).
- Déclarez vos revenus : revenus de source française perçus du 1er janvier à la date de retour (formulaire 2042-NR si cas 1) + revenus de source française et étrangère depuis le retour jusqu'au 31 décembre (formulaire 2042).
- Déclarez vos comptes ouverts à l'étranger (formulaire dédié, une déclaration par compte).
- Respectez les mêmes dates limites que les résidents pour la déclaration de l'année de retour.
- Contactez le service des impôts des particuliers non-résidents en cas de question (téléphone, messagerie sécurisée, courrier).
Cette synthèse reprend les éléments essentiels de la fiche. Les détails — obligations selon le cas, déclaration des comptes à l'étranger, modalités et délais — sont traités dans les sections suivantes.
Cette synthèse ne remplace pas la fiche
Pour les règles propres à la déclaration des comptes à l'étranger et au taux de prélèvement, voir les sections « Faut-il déclarer ses comptes à l'étranger ? » et « Le taux de prélèvement à la source au retour ».
L'impôt sur le revenu lors du retour d'expatriation
Vous étiez expatrié et vous êtes revenu en France ? Vous devez déclarer vos revenus à votre retour, selon votre situation fiscale antérieure.
Vous étiez expatrié et vous êtes revenu en France ? Vous devez déclarer vos revenus à votre retour. Vous devrez adresser votre déclaration à des services des impôts différents selon que vous avez ou non déclaré en France des revenus de l'année précédente. Votre situation fiscale, en particulier pour la déclaration de revenus à effectuer l'année suivant votre retour, varie selon que vous avez ou non déclaré en France des revenus perçus au cours de l'année précédant votre retour.
L'expatriation désigne un départ à l'étranger pour une durée supérieure à un an, avec transfert de la résidence habituelle hors de France. Le retour d'expatriation est le rétablissement de la résidence en France. La situation fiscale du retour dépend de votre statut avant le retour : contribuable résident (domicile fiscal en France) ou non-résident (domicile fiscal à l'étranger).
Règle
L'année de votre retour, vos obligations dépendent de votre situation antérieure. Si vous aviez des revenus de France pendant votre expatriation, vous dépendiez du service des impôts des particuliers non-résidents et devez lui adresser votre déclaration. Si vous n'aviez pas de revenus de France, vous n'aviez aucune obligation fiscale en France pendant votre expatriation et déposez votre déclaration auprès du service des impôts de votre nouveau domicile.
Les règles exposées dans cet article concernent l'impôt sur le revenu des personnes physiques. D'autres obligations (taxe d'habitation, taxe foncière, TVA professionnelle) peuvent s'appliquer selon votre situation. Consultez votre service des impôts pour un avis personnalisé.
Cas 1 : vous aviez des revenus de France pendant votre expatriation
Si vous aviez des revenus de France pendant votre expatriation, vous dépendez du service des impôts des particuliers non-résidents et devez l'informer rapidement de votre nouvelle adresse.
En année N-1, vous avez perçu des revenus en France quand vous résidiez à l'étranger. Vous avez donc déclaré en année N des revenus de l'année N-1. Vous dépendiez du service des impôts des particuliers non-résidents. Vous devez lui adresser votre déclaration de l'année N+1 (revenus de l'année N) au printemps de l'année N+1. L'année de votre retour en France, vous devez informer rapidement le service des impôts des particuliers non-résidents de votre nouvelle adresse. Pensez aussi à mettre à jour vos coordonnées bancaires. Vous pouvez le faire depuis votre espace en ligne, en utilisant la messagerie sécurisée.
Le service des impôts des particuliers non-résidents (SIPNR) est le service spécial de la DGFiP chargé des contribuables dont le domicile fiscal est à l'étranger mais qui perçoivent des revenus de source française. Sa messagerie sécurisée est accessible depuis votre espace Finances publiques (cfspart.impots.gouv.fr).
Règle
Vous devez adresser votre déclaration de l'année N+1 (revenus de l'année N) au service des impôts des particuliers non-résidents, qui transmettra au service des impôts de votre nouveau domicile. L'information de votre nouvelle adresse et la mise à jour de vos coordonnées bancaires doivent être faites dès votre retour, via la messagerie sécurisée de votre espace en ligne.
Si vous ne disposez pas d'un espace en ligne, vous pouvez contacter le SIPNR par téléphone au +33 (0) 1 72 95 20 42 (du lundi au vendredi de 9h à 16h) ou par courrier (10 rue du Centre, TSA 10010, 93465 Noisy-Le-Grand Cedex).
Cas 2 : vous n'aviez pas de revenus de France pendant votre expatriation
Si vous ne perceviez pas de revenus de France pendant votre expatriation, vous n'aviez aucune obligation fiscale en France et n'avez pas à informer les services fiscaux au moment de votre retour.
Si vous ne perceviez pas de revenus de France quand vous résidiez à l'étranger, vous n'aviez aucune obligation fiscale en France. Vous devez déposer votre déclaration auprès du service des impôts des particuliers de votre nouveau domicile. Vous n'avez pas à informer les services fiscaux au moment de votre retour en France. Vous signalerez votre nouvelle adresse dans votre prochaine déclaration de revenus.
Le service des impôts des particuliers (SIP) du nouveau domicile est le service territorial compétent pour les résidents fiscaux français. Il prend en charge votre dossier après votre retour, y compris la mise à jour de votre adresse et de vos coordonnées bancaires lors de votre première déclaration en tant que résident.
Règle
Vous devez déclarer l'ensemble des revenus que vous avez perçus, de source française ou étrangère, depuis la date de votre arrivée en France jusqu'au 31 décembre de l'année de retour. La déclaration se fait auprès du service des impôts de votre nouveau domicile, en ligne (si éligible) ou sur papier (formulaire 2042 et annexes).
Même si vous n'aviez pas d'obligation fiscale en France pendant votre expatriation, vous devez déclarer vos revenus étrangers perçus depuis votre retour jusqu'au 31 décembre de l'année N. Les revenus perçus à l'étranger avant votre retour ne sont pas imposables en France (sauf cas spécifiques prévus par les conventions fiscales).
Quels revenus déclarer en cas de retour en France ?
Pour la déclaration de l'année N+1 (revenus de l'année N), vous devez déclarer les revenus de source française perçus du 1er janvier à la date de retour, puis les revenus de source française et étrangère depuis le retour jusqu'au 31 décembre.
Pour la déclaration de l'année N+1 (revenus de l'année N), vous devez déclarer les revenus suivants : vos revenus de source française imposables en France, perçus du 1er janvier de l'année N jusqu'à la date de votre retour en France ; vos revenus de sources française et étrangère perçus de la date de votre retour en France jusqu'au 31 décembre de l'année N.
Les revenus de source française sont les revenus dont le fait générateur est localisé en France (salaires de source française, pensions françaises, revenus fonciers de biens situés en France, etc.). Les revenus de source étrangère sont les revenus perçus à l'étranger (salaires étrangers, pensions étrangères, etc.). Pendant la période d'expatriation (avant le retour), seuls les revenus de source française sont imposables en France (sous réserve des conventions fiscales internationales). Après le retour, l'ensemble des revenus (français et étrangers) est imposable en France.
Règle
La répartition suit donc la date de retour : avant le retour → revenus de source française uniquement ; après le retour → revenus de source française ET étrangère. La déclaration 2026 des revenus de 2025 suit ce principe : revenus de source française du 1er janvier 2025 à la date de retour, puis revenus français et étrangère du retour au 31 décembre 2025.
La déclaration des revenus par internet est obligatoire si votre résidence principale est équipée d'un accès à internet et que vous êtes en mesure de faire votre déclaration en ligne. En l'absence d'accès internet, vous devez utiliser une déclaration papier.
Le taux de prélèvement à la source au retour
Si vous n'avez pas de taux personnalisé, les services fiscaux appliquent un taux non personnalisé (0 % à 43 %) que vous pouvez adapter depuis votre espace en ligne.
Si vous ne disposez pas d'un taux personnalisé, les services fiscaux vous appliquent un taux non personnalisé (appelé taux par défaut). Il ne tient pas compte de votre situation, notamment familiale. Ce taux est fixé en fonction de votre base mensuelle de prélèvement, c'est-à-dire le montant de votre salaire. Le taux est appliqué en fonction d'un barème annuel. Il varie de 0 % à 43 %.
Le prélèvement à la source (PAS) est le mode de recouvrement de l'impôt sur le revenu qui consiste à prélever l'impôt directement à la source (sur le salaire, par l'employeur). Le taux personnalisé tient compte de la situation familiale et des revenus du foyer. Le taux non personnalisé (ou taux par défaut) est un taux neutre appliqué lorsque le contribuable n'a pas encore de taux personnalisé, par exemple lors d'un premier emploi en France après un retour d'expatriation.
Règle
Vous pouvez adapter votre taux à votre situation depuis votre espace en ligne (cfspart.impots.gouv.fr), en utilisant le formulaire 2043-SD (Demande de taux personnalisé et/ou d'acomptes de prélèvement à la source) ou via votre espace. Si vous ne connaissez pas votre taux de prélèvement à la source, vous pouvez vous informer auprès de votre service des impôts.
Attention : si vous n'adaptez pas votre taux, vous risquez de payer un excédent d'impôt. Celui-ci vous sera remboursé (à partir de septembre de l'année N+2 pour les prélèvements effectués sur les revenus de l'année N+1). À l'inverse, s'il vous reste un solde d'impôt à acquitter, celui-ci vous sera prélevé dans les mêmes délais.
Faut-il déclarer ses comptes à l'étranger ?
Si vous avez votre domicile fiscal en France (métropole ou Drom), vous devez déclarer chaque année vos comptes ouverts, détenus, utilisés ou clos à l'étranger.
Si vous avez votre domicile fiscal en France (métropole ou Drom), vous devez déclarer chaque année à l'administration fiscale vos comptes ouverts, détenus, utilisés ou clos dans l'année à l'étranger. Vous êtes aussi concerné si vous êtes de nationalité française et avez établi votre résidence habituelle à Monaco. Vous devez déclarer les comptes ou placements suivants : compte bancaire ; assurance vie ou contrat de capitalisation ; compte d'actifs numériques (aussi appelés cryptoactifs).
Le domicile fiscal est le lieu où se trouve le centre des intérêts économiques et familiaux du contribuable. La déclaration des comptes à l'étranger est une obligation annuelle de transparence fiscale (CGI, articles 1649 A à 1649 AC). Elle vise à prévenir la fraude et l'évasion fiscales. Les actifs numériques (crypto-monnaies, etc.) sont soumis à la même obligation de déclaration que les comptes bancaires classiques.
Règle
Vous devez déclarer vos comptes ouverts à l'étranger auprès d'un établissement bancaire ou de tout autre organisme ou personne (notaire, agent de change, etc.). Toutefois, vous n'avez pas à déclarer un compte que vous détenez à l'étranger s'il remplit les 3 conditions suivantes : il sert à payer des achats en ligne ou encaisser des ventes de biens ; il est lié à un compte que vous avez déjà en France ; vous avez encaissé sur ce compte une somme ne dépassant pas 10 000 € dans l'année, pour des ventes que vous avez réalisées.
Vous avez l'obligation de déclarer, que vous soyez titulaire du compte ou bénéficiaire d'une procuration. Une seule déclaration est nécessaire si vous partagez la propriété du compte (ou la procuration) avec votre époux ou votre partenaire de Pacs, soumis à imposition commune. Attention : si vous ne déclarez pas un de vos comptes à l'étranger, vous risquez une amende de 1 500 € par compte non déclaré. Si le compte est situé dans un pays qui n'a pas conclu avec la France de convention de lutte contre la fraude et l'évasion fiscales, vous risquez une amende de 10 000 € par compte.
Comment déclarer ses revenus en cas de retour ?
La déclaration se fait en ligne (obligatoire si accès internet) ou sur papier ; vous devez remplir 2 déclarations si vous dépendez du SIPNR.
La déclaration des revenus par internet est obligatoire si votre résidence principale est équipée d'un accès à internet et que vous êtes en mesure de faire votre déclaration en ligne. Si vous ne disposez pas d'un accès à votre compte fiscal en ligne, vous ne pouvez pas déclarer vos revenus en ligne : vous devez utiliser une déclaration papier.
Si vous dépendez du service des impôts des particuliers non-résidents (cas 1), vous devez remplir 2 déclarations : le formulaire n° 2042-NR pour vos revenus de source française imposables en France perçus du 1er janvier à la date de votre retour ; le formulaire n° 2042 pour tous vos revenus perçus de la date de votre retour jusqu'au 31 décembre. Ces déclarations sont à adresser au service des impôts des particuliers non-résidents, en précisant votre nouvelle adresse en France. Votre dossier sera ensuite communiqué au service des impôts de votre nouveau domicile. Si vous dépendez du service des impôts de votre nouveau domicile (cas 2), vous déposez votre déclaration directement auprès de ce service, en indiquant votre nouvelle adresse et vos coordonnées bancaires.
Règle
Pour la déclaration papier, vous pouvez télécharger les formulaires sur impots.gouv.fr (formulaire 2042, déclaration des revenus). La déclaration des comptes à l'étranger se fait via un formulaire spécifique (une déclaration par compte), à joindre à votre déclaration de revenus. Vous devez cocher la case (ou les cases) de votre déclaration correspondant aux comptes que vous avez ouverts, détenus, utilisés ou clos.
La déclaration des comptes à l'étranger (formulaire dédié) doit être remplie, datée et signée pour chaque compte dont vous disposez. Vous devez la joindre à votre déclaration de revenus principale.
Quels sont les délais à respecter ?
L'année de votre retour, vous êtes soumis aux mêmes dates limites que les résidents pour déclarer vos revenus.
L'année de votre retour, vous êtes soumis aux mêmes dates limites que les résidents pour déclarer vos revenus. La déclaration des revenus par internet est obligatoire si votre résidence principale est équipée d'un accès à internet et que vous êtes en mesure de faire votre déclaration en ligne.
Les dates limites de la déclaration des revenus en France sont généralement fixées au printemps (fin mai ou début juin pour la déclaration en ligne, selon les départements). L'année de votre retour, ces dates s'appliquent pleinement, quel que soit votre statut antérieur (résident ou non-résident).
Règle
La déclaration de l'année N+1 (revenus de l'année N) se fait donc selon le calendrier habituel des résidents. Si vous dépendez du SIPNR, adressez vos déclarations au SIPNR dans les délais, en précisant votre nouvelle adresse. Le SIPNR transmettra ensuite votre dossier au service des impôts de votre nouveau domicile.
Si vous n'adaptez pas votre taux de prélèvement, les excédents d'impôt seront remboursés à partir de septembre de l'année N+2. Anticipez l'adaptation de votre taux dès votre retour pour éviter des prélèvements excessifs.
Contacter le service des impôts des particuliers non-résidents
Le service des impôts des particuliers non-résidents est joignable par téléphone, par messagerie sécurisée et par courrier.
Le service des impôts des particuliers non-résidents est joignable par téléphone au +33 (0) 1 72 95 20 42 (du lundi au vendredi de 9h à 16h), par messagerie sécurisée (via votre espace Finances publiques), ou par courrier à l'adresse suivante : 10 rue du Centre, TSA 10010, 93465 Noisy-Le-Grand Cedex.
Le SIPNR (service des impôts des particuliers non-résidents) est un service de la DGFiP spécialisé dans la fiscalité des non-résidents percevant des revenus de source française. Il est compétent pour les déclarations de revenus, les demandes de taux personnalisé, les questions relatives aux conventions fiscales internationales et la mise à jour des coordonnées des contribuables non-résidents.
Règle
Pour toute question relative à votre retour d'expatriation et à vos obligations fiscales, vous pouvez : contacter le SIPNR par téléphone, messagerie sécurisée ou courrier ; utiliser votre espace Finances publiques (cfspart.impots.gouv.fr) pour vos démarches en ligne ; consulter le site impots.gouv.fr pour les formulaires et les informations pratiques ; vous rapprocher du service des impôts de votre nouveau domicile (SIP) pour les questions territoriales. Pour une application adaptée à votre situation, consultez un conseiller fiscal.
Les informations contenues dans cet article sont données à titre d'orientation et ne se substituent pas à un conseil fiscal personnalisé. La fiscalité des non-résidents et des retours d'expatriation est complexe (conventions fiscales, crédits d'impôt, etc.). Consultez un expert-comptable ou un conseiller fiscal pour une analyse personnalisée.
Ressources et contacts utiles
Plusieurs ressources accompagnent le contribuable de retour d'expatriation : espace Finances publiques, formulaires, service des impôts, Bofip-Impôts.
L'espace Finances publiques (cfspart.impots.gouv.fr) est le portail officiel pour vos démarches fiscales en ligne (déclaration, messagerie sécurisée, suivi de taux). Le site impots.gouv.fr fournit les formulaires et les informations pratiques.
L'espace Finances publiques permet d'accéder à votre messagerie sécurisée, de consulter votre taux de prélèvement, de faire vos déclarations en ligne et de mettre à jour vos coordonnées. Le Bofip-Impôts (Bulletin officiel des finances publiques) est la base de référence de la doctrine fiscale, accessible sur bofip.impots.gouv.fr. Les services des impôts des particuliers (SIP) sont les services territoriaux compétents pour les résidents fiscaux français.
Règle
Pour toute question relative à votre retour d'expatriation, vous pouvez : accéder à votre espace Finances publiques (cfspart.impots.gouv.fr) ; télécharger les formulaires sur impots.gouv.fr ; contacter le SIPNR (+33 (0) 1 72 95 20 42, messagerie sécurisée, courrier) ; contacter le SIP de votre nouveau domicile ; consulter le Bofip-Impôts pour la doctrine fiscale (BOI-IR-DOMIC-20 relatif à l'acquisition d'un domicile en France). Pour une application adaptée à votre situation, consultez un conseiller fiscal.
Les informations contenues dans cet article sont données à titre d'orientation et ne se substituent pas à un conseil fiscal personnalisé. Les règles fiscales peuvent évoluer : vérifiez les textes en vigueur auprès de votre service des impôts ou d'un conseiller fiscal.
Textes applicables
- Code général des impôts — articles 1649 A à 1649 ACTexte législatif
- Code général des impôts — article 166Texte législatif
- Bofip-Impôts — BOI-IR-DOMIC-20 (domicile fiscal)Doctrine fiscale
- Bofip-Impôts — BOI-CF-CPF-30-20 (comptes à l'étranger)Doctrine fiscale
- Code général des impôts : articles 164 A à 165 bisLégifrance
- Code général des impôts, annexe 3 : articles 344A à 344CLégifrance
- Code des assurances : articles L132-1 à L132-27-2Légifrance
Sources officielles
- OuvrirService-Public.fr
Impôt sur le revenu - Retour d'expatriation
Vérifiée le 2026-10-04
Voir aussi
- Impôts : accéder à votre espace Finances publiques
- Déclarer vos revenus en ligne
- Déclaration des comptes ouverts, utilisés ou clos à l'étranger
- Formulaire 2042 — Déclaration des revenus (papier)
- Formulaire 2043-SD — Demande de taux personnalisé / acomptes
- Contacter les impôts (impots.gouv.fr)
Les règles d'imposition lors du retour d'expatriation sont fixées par le code général des impôts, les conventions fiscales internationales et la doctrine du Bofip-Impôts. La fiscalité des non-résidents est complexe : consultez un conseiller fiscal ou un expert-comptable pour une analyse personnalisée de votre situation.
