Vue d'ensemble
Ce qu'il faut retenir sur l'imposition des heures supplémentaires : le principe d'exonération dans la limite de 7 500 € par an, la déclaration à effectuer et les régimes applicables selon l'année des revenus.
Ce qu'il faut savoir
- Les heures supplémentaires, ou complémentaires si vous êtes à temps partiel, sont exonérées d'impôt sur le revenu dans une limite de 7 500 € par an.
- Vos heures supplémentaires sont à déclarer, que vous soyez salarié du privé ou agent de la fonction publique.
- Le montant du plafond inclut la rémunération des journées de RTT auxquelles vous avez renoncé avec l'accord de votre employeur.
- Si vous êtes à temps partiel, l'exonération concerne aussi vos heures complémentaires, effectuées au-delà de la durée prévue dans votre contrat de travail.
- Les heures supplémentaires au-delà du plafond de 7 500 € sont soumises à l'impôt.
- Les heures supplémentaires exonérées sont pré-remplies dans votre déclaration de revenus ; si elles ne le sont pas, vous devez les indiquer.
- La déclaration dépend de l'année concernée : les revenus 2025 et les revenus 2026 relèvent chacun de leur régime.
Conditions essentielles
- Vous percevez des heures supplémentaires, ou des heures complémentaires en cas de temps partiel.
- Vous êtes salarié du privé ou agent de la fonction publique (d'État, territoriale ou hospitalière).
- Le montant concerné se situe dans la limite annuelle d'exonération.
- Le plafond tient compte de la rémunération des journées de RTT auxquelles vous avez renoncé, avec l'accord de l'employeur.
- En cas de plusieurs employeurs, le dépassement du plafond donne lieu à déclaration du surplus avec vos salaires.
Les étapes
- Identifier l'année des revenus concernés (2025 ou 2026) pour appliquer le régime correspondant.
- Vérifier le montant net fiscal des heures supplémentaires ou complémentaires perçues.
- Comparer ce montant au plafond de 7 500 € par an.
- Contrôler que les heures supplémentaires exonérées sont bien pré-remplies dans la déclaration de revenus.
- Si les montants ne sont pas pré-remplis, les indiquer à la ligne « Heures supplémentaires exonérées ».
- En cas de plusieurs employeurs et de dépassement du plafond, déclarer le surplus avec vos salaires.
Cette synthèse présente l'essentiel. Les exemples chiffrés, le cas des heures complémentaires, celui de plusieurs employeurs et le détail par année de revenus sont traités dans les sections suivantes.
Cette synthèse ne remplace pas la fiche
Cette synthèse ne couvre pas tous les cas : les exemples chiffrés, le traitement des heures complémentaires et le régime propre à chaque année de revenus sont détaillés dans les sections suivantes.
Les heures supplémentaires sont-elles imposées ?
Les heures supplémentaires, ou complémentaires si vous êtes à temps partiel, sont exonérées d'impôt sur le revenu dans une limite de 7 500 € par an.
Les heures supplémentaires, ou complémentaires si vous êtes à temps partiel, sont exonérées d'impôt sur le revenu dans une limite de 7 500 € par an. Vos heures supplémentaires sont à déclarer, que vous soyez salarié du privé ou agent de la fonction publique (d'État, territoriale ou hospitalière).
L'exonération consiste à ne pas soumettre à l'impôt sur le revenu la rémunération des heures supplémentaires ou complémentaires, dans la limite du plafond annuel. La déclaration consiste à porter ces montants dans la déclaration de revenus, la déclaration dépendant de l'année concernée.
Règle
La déclaration dépend de l'année concernée : le régime applicable aux revenus d'une année déterminée s'applique à cette année-là. Les heures supplémentaires au-delà du plafond sont soumises à l'impôt.
À savoir
- Les heures supplémentaires sont exonérées dans la limite de 7 500 € par an.
- Elles sont à déclarer par le salarié du privé comme par l'agent public.
- La déclaration dépend de l'année concernée.
L'obligation de déclaration s'applique quel que soit le secteur : secteur privé ou fonction publique d'État, territoriale ou hospitalière.
Le plafond d'exonération de 7 500 €
L'exonération d'impôt sur le revenu des heures supplémentaires est plafonnée à 7 500 € par an, au titre de la rémunération nette imposable.
Vos heures supplémentaires sont exonérées d'impôt sur le revenu dans la limite de 7 500 € (rémunération nette imposable) par an. Au-delà de ce plafond, les heures supplémentaires sont soumises à l'impôt.
Le plafond s'apprécie au titre de la rémunération nette imposable des heures supplémentaires. Le montant de ce plafond inclut la rémunération des journées de RTT auxquelles vous avez renoncé avec l'accord de votre employeur.
Règle
Les heures supplémentaires effectuées au-delà du plafond de 7 500 € sont soumises à l'impôt. Le plafond s'apprécie par an.
À savoir
- Le plafond d'exonération est de 7 500 € par an.
- Il s'apprécie au titre de la rémunération nette imposable.
- Au-delà du plafond, les heures sont soumises à l'impôt.
Le plafond intègre la rémunération des journées de RTT auxquelles vous avez renoncé avec l'accord de l'employeur.
Exemples d'application du plafond
La fiche officielle illustre le fonctionnement du plafond par des exemples fondés sur des montants bruts et leur équivalent en net fiscal.
| Situation | Montant brut perçu | Net fiscal | Conséquence |
|---|---|---|---|
| En dessous du plafond (revenus 2025) | 1 500 € | environ 1 215 € | Montant exonéré d'impôt |
| Au-delà du plafond (revenus 2025) | 10 000 € | environ 8 100 € | Montant imposable de 600 € (8 100 € - 7 500 €) |
| Temps partiel (revenus 2025) | 1 000 € | environ 810 € | Montant exonéré d'impôt |
En dessous du plafond (revenus 2025)
- Montant brut perçu
- 1 500 €
- Net fiscal
- environ 1 215 €
- Conséquence
- Montant exonéré d'impôt
Au-delà du plafond (revenus 2025)
- Montant brut perçu
- 10 000 €
- Net fiscal
- environ 8 100 €
- Conséquence
- Montant imposable de 600 € (8 100 € - 7 500 €)
Temps partiel (revenus 2025)
- Montant brut perçu
- 1 000 €
- Net fiscal
- environ 810 €
- Conséquence
- Montant exonéré d'impôt
Dans le premier exemple, 1 500 € brut (environ 1 215 € net fiscal) perçus en 2025 sont exonérés. Dans le second, 10 000 € brut (environ 8 100 € net fiscal) perçus en 2025 conduisent à un montant imposable de 600 €, correspondant à 8 100 € moins 7 500 €.
Règle
Le montant imposable résulte de la différence entre la rémunération nette fiscale et le plafond d'exonération. Dans le troisième exemple, 1 000 € brut (environ 810 € net fiscal) perçus par un salarié à temps partiel sont exonérés.
Ces exemples sont ceux présentés par la fiche source officielle pour l'année 2025 ; ils illustrent le calcul du plafond.
Le cas des heures complémentaires à temps partiel
Si vous êtes à temps partiel, l'exonération concerne aussi vos heures complémentaires, effectuées au-delà de la durée prévue dans votre contrat de travail.
Si vous êtes à temps partiel, cela concerne aussi vos heures complémentaires, effectuées au-delà de la durée prévue dans votre contrat de travail.
Les heures complémentaires sont les heures effectuées par un salarié à temps partiel au-delà de la durée prévue dans son contrat de travail. Elles bénéficient du même régime d'exonération que les heures supplémentaires.
Règle
Dans l'exemple de la fiche, un salarié à temps partiel travaillant 30 heures par semaine bénéficie de l'exonération pour ses heures effectuées au-delà de cette durée, à hauteur de 1 000 € brut (environ 810 € net fiscal) en 2025.
À savoir
- À temps partiel, l'exonération concerne aussi les heures complémentaires.
- Ces heures sont celles effectuées au-delà de la durée prévue au contrat de travail.
- Le même plafond annuel s'applique.
L'exemple de la fiche retient un salarié à temps partiel travaillant 30 heures par semaine ; ses heures au-delà de cette durée sont exonérées dans la limite du plafond.
Le cas de plusieurs employeurs
Si vous avez plusieurs employeurs et dépassez le plafond, vous devez déclarer le surplus avec vos salaires.
Si vous avez plusieurs employeurs et dépassez le plafond, vous devez déclarer le surplus avec vos salaires.
Le surplus désigne la part des heures supplémentaires exonérées qui excède le plafond annuel de 7 500 €. Lorsqu'un salarié a plusieurs employeurs, ce surplus doit être déclaré avec les salaires.
Règle
Le dépassement du plafond se traduit donc par une obligation de déclarer la fraction excédentaire avec les salaires, et non comme un montant exonéré.
À savoir
- En cas de plusieurs employeurs, il faut additionner les montants perçus.
- Si le plafond est dépassé, le surplus est déclaré avec les salaires.
- Le surplus ne bénéficie plus de l'exonération.
Cette situation de pluralité d'employeurs impose de vérifier soi-même le cumul des montants au regard du plafond.
L'inclusion des journées de RTT
Le montant du plafond inclut la rémunération des journées de RTT auxquelles vous avez renoncé avec l'accord de votre employeur.
Le montant de ce plafond inclut la rémunération des journées de RTT auxquelles vous avez renoncé avec l'accord de votre employeur.
Le plafond de 7 500 € ne porte pas uniquement sur les heures supplémentaires au sens strict : il intègre également la rémunération des journées de RTT auxquelles le salarié a renoncé, lorsque cet accord est donné par l'employeur.
Règle
Cette inclusion signifie que les montants correspondant aux journées de RTT auxquelles vous avez renoncé participent à l'appréciation du plafond annuel d'exonération.
À savoir
- Le plafond inclut la rémunération des journées de RTT auxquelles vous avez renoncé.
- Cette renonciation suppose l'accord de l'employeur.
- Ces montants participent à l'appréciation du plafond.
L'inclusion de ces rémunérations dans le plafond est expressément prévue par la fiche source officielle.
La déclaration des heures exonérées
Les heures supplémentaires exonérées sont pré-remplies dans votre déclaration de revenus ; si les montants ne sont pas pré-remplis, vous devez les indiquer.
Les heures supplémentaires exonérées sont pré-remplies dans votre déclaration de revenus. Si les montants ne sont pas pré-remplis, vous devez les indiquer (ligne Heures supplémentaires exonérées).
Le pré-remplissage est la reprise automatique, par l'administration, des montants déclarés par l'employeur. La ligne « Heures supplémentaires exonérées » permet de corriger ou de compléter ces montants lorsque le pré-remplissage est incomplet.
Règle
En présence d'un pré-remplissage, il convient de le vérifier ; en son absence, la déclaration de la ligne dédiée devient nécessaire.
À savoir
- Les heures supplémentaires exonérées sont pré-remplies dans la déclaration.
- Si elles ne sont pas pré-remplies, il faut les indiquer.
- La mention figure à la ligne « Heures supplémentaires exonérées ».
La ligne « Heures supplémentaires exonérées » est le point de saisie prévu pour ces montants.
Le régime applicable aux revenus 2025
Pour les revenus de l'année 2025, les heures supplémentaires sont exonérées d'impôt sur le revenu dans la limite de 7 500 € (rémunération nette imposable) par an.
Vos heures supplémentaires sont exonérées d'impôt sur le revenu dans la limite de 7 500 € (rémunération nette imposable) par an, pour les revenus de l'année 2025. Vos heures supplémentaires au-delà du plafond de 7 500 € effectuées en 2025 sont soumises à l'impôt.
Règle
Le plafond inclut la rémunération des journées de RTT auxquelles vous avez renoncé avec l'accord de votre employeur. Pour un salarié à temps partiel, le dispositif concerne aussi les heures complémentaires. En cas de plusieurs employeurs et de dépassement du plafond, le surplus est déclaré avec les salaires.
À savoir
- Revenus 2025 : exonération dans la limite de 7 500 € par an.
- Les heures au-delà du plafond en 2025 sont imposées.
- Les heures exonérées de 2025 sont pré-remplies dans la déclaration.
Les exemples d'application du plafond présentés dans la fiche se rapportent aux revenus de l'année 2025.
Le régime applicable aux revenus 2026
Pour les revenus de l'année 2026, les heures supplémentaires sont exonérées d'impôt sur le revenu dans la limite de 7 500 € (rémunération nette imposable) par an.
Vos heures supplémentaires sont exonérées d'impôt sur le revenu dans la limite de 7 500 € (rémunération nette imposable) par an, pour les revenus de l'année 2026. Vos heures supplémentaires au-delà du plafond de 7 500 € effectuées en 2026 sont soumises à l'impôt.
Règle
Le plafond inclut la rémunération des journées de RTT auxquelles vous avez renoncé avec l'accord de votre employeur. Pour un salarié à temps partiel, le dispositif concerne aussi les heures complémentaires. En cas de plusieurs employeurs et de dépassement, le surplus est déclaré avec les salaires.
À savoir
- Revenus 2026 : exonération dans la limite de 7 500 € par an.
- Les heures au-delà du plafond en 2026 sont imposées.
- Les heures exonérées de 2026 seront pré-remplies dans la déclaration de 2027.
Les heures supplémentaires exonérées de 2026 seront pré-remplies dans la déclaration de 2027, à remplir au printemps 2027 ; si les montants ne sont pas pré-remplis, ils devront être indiqués à la ligne « Heures supplémentaires exonérées ».
Où s'adresser et qui peut vous aider ?
Pour toute question sur l'imposition de vos heures supplémentaires, le service en charge des impôts (trésorerie, service des impôts) est l'interlocuteur compétent.
- Service en charge des impôts (trésorerie, service des impôts...) : [contacts sur impots.gouv.fr](https://www.impots.gouv.fr/portail/contacts).
- Déclaration de revenus : vérifier la ligne « Heures supplémentaires exonérées ».
- Pré-remplissage : contrôler les montants repris automatiquement avant de valider la déclaration.
Le service en charge des impôts peut être contacté pour toute question relative au traitement fiscal des heures supplémentaires et de leur déclaration.
La fiche source officielle désigne le service des impôts (trésorerie, service des impôts...) comme interlocuteur pour ces questions.
Textes applicables
- Code général des impôts : article 81 quaterTextes légaux
- Bofip-Impôts n°BOI-RSA-CHAMP relatif à l'exonération des heures supplémentairesTextes légaux
Sources officielles
- OuvrirService-Public.fr
Impôt sur le revenu - Les heures supplémentaires sont-elles imposées ?
Vérifiée le 2026-10-04
Voir aussi
Information à vérifier auprès de l'organisme compétent.