Impôt sur le revenu : déclarer les sommes perçues par un jeune

L'imposition des revenus perçus par un jeune dépend de trois facteurs : son statut (étudiant, volontaire en service civique, apprenti, indépendant...), son âge et les types de revenus concernés (salaires, gratifications de stage, bourses, indemnités de volontariat, revenus d'activité indépendante). La règle générale est la suivante : tout revenu perçu doit être déclaré, sauf si un texte d'exonération le prévoit expressément. Les exonérations les plus importantes concernent les salaires d'étudiant (abattement de 5 405 €) et les gratifications de stage (abattement de 21 622 € pour 2025). Certaines bourses et certaines indemnités de volontariat sont également exonérées. La présente fiche couvre les règles applicables pour la déclaration 2026 des revenus de 2025.

Le rattachement est une option fiscale : plutôt que de faire sa propre déclaration, le jeune majeur est compté comme enfant à charge du foyer fiscal de ses parents. Les salaires et gratifications de stage qu'il perçoit sont alors déclarés par les parents, après application des abattements (5 405 € pour les salaires d'étudiant, 21 622 € pour les gratifications de stage). Les parents bénéficient de ces abattements dans le cadre de leur propre déclaration. À l'inverse, si l'enfant est âgé de 25 ans ou plus au 1ᵉʳ janvier 2025 (né avant le 1ᵉʳ janvier 1999 ou en 1999 selon le cas d'anniversaire — la fiche précise : 25 ans au 1ᵉʳ janvier 2025 = né en 1999), il ne peut plus être rattaché au foyer fiscal de ses parents : il doit déposer sa propre déclaration de revenus. Le jeune majeur peut également choisir de déclarer lui-même ses revenus, même s'il remplit les conditions de rattachement. Dans ce cas, il bénéficie lui-même des abattements sur les salaires et les gratifications perçues.

Ce plafond d'exonération s'applique au montant des rémunérations nettes de cotisations sociales et de la part déductible de la CSG, mais avant la déduction pour frais professionnels de 10 % ou des frais réels. En d'autres termes, l'abattement est calculé sur le salaire net social — le montant porté sur le bulletin de salaire après cotisations et CSG déductible — et non sur le salaire net imposable après abattement forfaitaire de 10 %. Cet avantage peut être cumulé avec celui accordé pour les gratifications de stage : un étudiant qui perçoit à la fois un salaire et une gratification de stage bénéficie des deux abattements cumulés (5 405 € + 21 622 €). Que l'étudiant soit rattaché au foyer fiscal de ses parents ou qu'il fasse sa propre déclaration, l'abattement s'applique de la même manière : les parents, ou le jeune lui-même, ne doivent déclarer que la fraction des salaires supérieure à 5 405 €. À noter : des règles particulières s'appliquent au salaire des apprentis, dont le régime est distinct (voir section dédiée).

La gratification de stage est la somme versée au stagiaire par l'organisme d'accueil, distincte des éventuelles allocations versées par l'établissement d'enseignement. L'abattement de 21 622 € couvre la très grande majorité des gratifications de stage, dont le montant annuel dépasse rarement ce seuil. Cet avantage peut être cumulé avec celui accordé pour les salaires perçus par un étudiant : les deux abattements (5 405 € sur les salaires + 21 622 € sur les gratifications) se cumulent. Comme pour les salaires, des règles particulières s'appliquent au salaire des apprentis. Par ailleurs, si le jeune est rattaché au foyer fiscal de ses parents, ce sont ses parents qui doivent déclarer ses revenus — gratifications comprises — après abattement. Le jeune majeur peut toutefois choisir de déclarer lui-même ses revenus : dans ce cas, il bénéficie lui-même de l'abattement de 21 622 € sur les gratifications perçues.

Il s'agit par exemple des commissions versées par une plateforme de transport de personnes à un chauffeur indépendant, ou par une société de livraison de repas à domicile à un livreur indépendant. Ces revenus, perçus en dehors de tout contrat de travail, ne bénéficient pas de l'abattement de 5 405 € réservé aux salaires d'étudiant. Le jeune doit donc déclarer ces revenus dans l'une des deux catégories applicables : bénéfices industriels et commerciaux (BIC), pour les activités commerciales, artisanales ou industrielles ; ou bénéfices non commerciaux (BNC), pour les activités libérales et les prestations de services d'un caractère scientifique, littéraire, artistique, intellectuel, instructif ou éducatif.

Sont à déclarer : les bourses d'études allouées pour des travaux ou des recherches déterminés — les bourses de recherche ou de mission, qui rémunèrent en réalité une prestation ; l'allocation pour la diversité dans la fonction publique ; les allocations d'année préparatoire et les sommes versées par l'État aux étudiants d'une école administrative. Sont exonérées : les bourses accordées par l'État ou les collectivités locales selon des critères sociaux, afin de permettre aux étudiants de poursuivre leurs études — c'est le cas des bourses sur critères sociaux du Crous, qui ne doivent pas être déclarées.

Sont à déclarer : les sommes versées dans le cadre d'un service national ; les sommes versées dans le cadre du volontariat dans les armées. Sont exonérées : les sommes versées dans le cadre de la réserve opérationnelle des armées ; l'indemnité mensuelle et l'indemnité supplémentaire versées dans le cadre de l'volontariat international (VIE et VIA) ; l'indemnité versée dans le cadre d'un contrat de volontariat de solidarité internationale (VSI) ; les sommes liées à l'engagement ou au volontariat de service civique — prestations de subsistance, d'équipement et de logement, ainsi que l'avantage résultant pour le volontaire de la contribution de l'organisme agréé au financement des titres-repas ; la gratification et la prise en charge des frais versées dans le cadre de l'accomplissement d'un volontariat du corps européen de solidarité (CES) ; l'indemnité versée dans le cadre du volontariat associatif ; l'avantage résultant pour le bénévole de la contribution de l'association au financement des chèques-repas.

Le contrat d'apprentissage combine formation en centre et travail en entreprise, avec une rémunération encadrée par un barème lié à l'âge et à l'ancienneté. L'imposition du salaire de l'apprenti obéit à des règles spécifiques, distinctes de l'abattement général de 5 405 € applicable aux autres salaires d'étudiant. La présente fiche renvoie à une fiche spécifique consacrée à l'imposition du salaire d'un apprenti, qui détaille les seuils et modalités propres à ce statut.

Le service des impôts des particuliers renseigne sur les modalités de déclaration, le rattachement au foyer fiscal, l'application des abattements et le caractère imposable ou exonéré des bourses et indemnités. Les contacts sont accessibles depuis le portail impots.gouv.fr. Le jeune qui effectue sa première déclaration peut également consulter la fiche dédiée à la première déclaration de revenus, qui détaille les démarches (numéro fiscal, accès au service en ligne, délais).