Vue d'ensemble
Ce qu'il faut retenir sur l'imposition du salaire d'un apprenti : le principe de l'exonération partielle, le montant de la limite, la façon de déclarer, et les contrats exclus.
Ce qu'il faut savoir
- Pour un jeune apprenti, les salaires sont exonérés dans la limite du Smic, soit 21 622 € pour un apprenti en 2025.
- Vous devez déclarer uniquement la partie du salaire (net imposable) qui dépasse cette somme. Le revenu à déclarer est le salaire perçu moins 21 622 €.
- La limite s'applique avant la déduction des frais professionnels.
- L'exonération partielle ne s'applique pas en cas de contrat de professionnalisation ni d'un autre contrat de formation en alternance rémunérée.
- Que l'apprenti soit majeur non rattaché ou rattaché à la déclaration de ses parents, le mode de déclaration diffère mais la limite d'exonération reste la même.
- Le bénéfice de l'exonération peut être invoqué par le jeune concerné ou par ses parents, selon le rattachement retenu.
Conditions essentielles
- Le jeune a été apprenti en 2025, dans le secteur privé ou dans la fonction publique.
- Il a perçu des revenus liés à un contrat d'apprentissage.
- Le contrat n'est pas un contrat de professionnalisation ni un autre contrat de formation en alternance rémunérée.
- Si l'apprenti est majeur, il est rattaché ou non à la déclaration de revenus de ses parents, ce qui détermine qui déclare ses revenus.
Les étapes
- Identifier le montant du salaire net imposable perçu par l'apprenti en 2025.
- Retirer de ce montant la part exonérée, soit 21 622 €.
- Déclarer la seule fraction supérieure à cette limite.
- Si l'apprenti est majeur non rattaché, déclarer ses revenus dans sa propre déclaration.
- Si l'apprenti est rattaché, intégrer ses revenus à la déclaration de revenus des parents.
- Vérifier que la déduction forfaitaire de 10 % pour frais professionnels s'applique automatiquement sur le montant déclaré.
Cette synthèse ne couvre pas les revenus d'un contrat de professionnalisation ni des autres contrats de formation en alternance rémunérée, qui sont exclus du dispositif.
Cette synthèse ne remplace pas la fiche
Cette synthèse présente l'essentiel. Le calcul sur un exemple chiffré, le détail de la déduction de 10 % et la répartition entre déclaration de l'apprenti et déclaration des parents sont traités dans les sections suivantes.
Qui est concerné par l'exonération ?
L'exonération partielle des salaires d'apprenti vise les jeunes titulaires d'un contrat d'apprentissage, qu'il ait été conclu dans le secteur privé ou dans la fonction publique.
Pour un jeune apprenti, les salaires sont exonérés dans la limite du Smic. Le bénéfice de l'exonération peut être invoqué par le jeune concerné lui-même ou par ses parents, selon le mode de rattachement retenu. La question du rattachement détermine seulement qui porte les revenus sur la déclaration, pas le niveau d'exonération appliqué.
L'apprenti est le titulaire d'un contrat d'apprentissage. Le contrat d'apprentissage, qu'il relève du secteur privé ou de la fonction publique, ouvre droit à une exonération partielle des salaires perçus au titre de ce contrat. Cette exonération est limitée au Smic, soit 21 622 € pour les revenus de 2025.
- Apprenti dans le secteur privé : les revenus perçus au titre du contrat d'apprentissage bénéficient de l'exonération partielle.
- Apprenti dans la fonction publique : les revenus perçus au titre du contrat d'apprentissage bénéficient de la même exonération partielle.
- Parents de l'apprenti : ils peuvent bénéficier de l'exonération lorsque l'enfant est rattaché à leur déclaration de revenus.
- Apprenti majeur non rattaché : il déclare lui-même ses revenus, en appliquant la même limite d'exonération.
Le calcul de la limite est identique que la déclaration soit faite par le jeune ou par ses parents : la base exonérée reste plafonnée à 21 622 €.
L'exonération dans la limite de 21 622 €
Les salaires liés au contrat d'apprentissage sont exonérés jusqu'à 21 622 €. Seule la fraction du salaire net imposable qui dépasse cette somme doit être déclarée.
Autrement dit, l'assiette imposable se limite à la différence entre le salaire perçu et la part exonérée. La déduction forfaitaire de 10 % pour frais professionnels est ensuite calculée automatiquement sur le montant ainsi déclaré. La limite de 21 622 € fonctionne donc comme un seuil : en dessous, aucun revenu d'apprentissage n'est imposable ; au-dessus, seul l'excédent l'est.
La limite de 21 622 € s'applique au net imposable. Pour trouver le montant à déclarer, on retire la part exonérée du montant total perçu : la différence constitue le revenu à reporter sur la déclaration.
| Élément | Montant |
|---|---|
| Salaire perçu par l'apprenti en 2025 (exemple) | 22 000 € |
| Part exonérée dans la limite du Smic | 21 622 € |
| Revenu à déclarer (22 000 € - 21 622 €) | 378 € |
Cet exemple est celui fourni par la fiche source : un apprenti ayant perçu 22 000 € de salaire en 2025 déclare 378 € (22 000 € moins 21 622 €).
Un exemple chiffré
La fiche source illustre le mécanisme par un exemple simple : un apprenti qui a perçu 22 000 € de salaire en 2025.
Le montant de ce salaire est exonéré dans la limite de 21 622 €. Le revenu à déclarer correspond à la différence entre le salaire perçu et cette limite, soit 378 €.
L'exemple retenu par la fiche officielle est un apprenti ayant perçu 22 000 € de salaire en 2025. Le montant exonéré s'élève à 21 622 €. Le revenu à déclarer est donc de 378 € (22 000 € moins 21 622 €). La déduction forfaitaire de 10 % pour frais professionnels est calculée automatiquement sur le montant déclaré de 378 €.
- Salaire perçu : 22 000 €.
- Part exonérée : 21 622 €.
- Revenu à déclarer : 378 €.
- Déduction forfaitaire : 10 % calculée automatiquement sur 378 €.
Cet exemple est reproduit à l'identique, que la déclaration soit faite par l'apprenti majeur non rattaché ou par ses parents en cas de rattachement.
Déclarer ses revenus lorsque l'apprenti est majeur
Le mode de déclaration dépend de la situation de l'apprenti majeur au regard de la déclaration de ses parents.
Si vous êtes majeur et que vous n'êtes pas rattaché à la déclaration de revenus de vos parents, vous devez déclarer vos revenus. Si vous êtes rattaché à la déclaration de vos parents, ce sont eux qui doivent intégrer vos revenus à leur propre déclaration.
Le rattachement à la déclaration des parents détermine qui souscrit la déclaration portant les revenus du jeune. En l'absence de rattachement, l'apprenti majeur déclare lui-même ses revenus, y compris la fraction imposable de son salaire d'apprenti au-delà de 21 622 €.
- Majeur non rattaché : l'apprenti déclare personnellement ses revenus ; la fraction supérieure à 21 622 € est imposable.
- Majeur rattaché : les parents intègrent les revenus de l'enfant à leur déclaration de revenus.
- Déduction forfaitaire de 10 % : elle est calculée automatiquement sur le montant déclaré.
Dans les deux cas, le calcul de la part exonérée reste identique : seule la fraction dépassant 21 622 € entre dans l'assiette.
L'enfant apprenti rattaché à la déclaration de ses parents
Lorsque l'enfant apprenti est rattaché à la déclaration de ses parents, il n'a pas de déclaration de revenus personnelle à souscrire.
Si l'enfant est rattaché à la déclaration des parents, il n'a pas de déclaration de revenus personnelle. En revanche, les parents doivent intégrer ses revenus à leur propre déclaration de revenus.
Pour un enfant apprenti en 2025, dans le secteur privé ou dans la fonction publique, ayant perçu des revenus liés à son contrat d'apprentissage, ces salaires sont exonérés jusqu'à 21 622 €. Les parents déclarent uniquement la partie du salaire net imposable supérieure à cette somme.
- Rattachement : l'enfant n'a pas de déclaration personnelle ; ses revenus figurent sur celle des parents.
- Assiette : seuls les salaires dépassant 21 622 € sont à déclarer.
- Exemple : un enfant apprenti ayant perçu 22 000 € en 2025 conduit ses parents à déclarer 378 € (22 000 € moins 21 622 €).
- Frais professionnels : la déduction forfaitaire de 10 % est calculée automatiquement sur le montant déclaré.
La règle est la même que la déclaration soit faite par le jeune ou par ses parents : l'exonération s'arrête à 21 622 € et la déduction forfaitaire s'applique au-delà.
Les contrats exclus de l'exonération partielle
L'exonération partielle des salaires ne bénéficie pas à tous les contrats de formation en alternance.
Vous n'êtes pas concerné par l'exonération partielle des salaires si le jeune est en contrat de professionnalisation ou en tout autre contrat de formation en alternance rémunérée.
Le contrat d'apprentissage ouvre droit à l'exonération partielle dans la limite de 21 622 €. Les autres contrats d'insertion ou de formation en alternance rémunérée, au premier rang desquels le contrat de professionnalisation, ne bénéficient pas de cette exonération partielle.
- Contrat de professionnalisation : exclu de l'exonération partielle.
- Autres contrats de formation en alternance rémunérée : exclus de l'exonération partielle.
- Contrat d'apprentissage : bénéficie de l'exonération partielle, dans la limite de 21 622 €.
Cette exclusion s'apprécie au regard de la nature du contrat : il faut donc vérifier s'il s'agit bien d'un contrat d'apprentissage et non d'un contrat de professionnalisation ou d'un autre contrat de formation en alternance rémunérée.
Apprenti du secteur privé et de la fonction publique
L'exonération partielle ne distingue pas selon le secteur : elle vise les apprentis du secteur privé comme ceux de la fonction publique.
Dès lors qu'il a perçu des revenus liés à un contrat d'apprentissage, le jeune apprenti bénéficie de l'exonération partielle dans la limite de 21 622 €, qu'il ait été apprenti dans le secteur privé ou dans la fonction publique.
La fiche source précise que l'exonération s'applique à l'apprenti ayant exercé en 2025, que ce soit dans le secteur privé ou dans la fonction publique, dès lors qu'il a perçu des revenus liés à ce contrat d'apprentissage. Le calcul de la part imposable est identique dans les deux cas : seule la fraction du net imposable dépassant 21 622 € est déclarée.
- Secteur privé : revenus du contrat d'apprentissage exonérés jusqu'à 21 622 €.
- Fonction publique : revenus du contrat d'apprentissage exonérés dans la même limite.
- Calcul identique : la fraction supérieure à 21 622 € est la seule imposable.
Le seuil de 21 622 € et le mécanisme de déduction forfaitaire de 10 % s'appliquent de la même façon quel que soit le secteur d'apprentissage.
Déduction forfaitaire de 10 % pour frais professionnels
La déduction forfaitaire de 10 % pour frais professionnels complète le mécanisme d'exonération sans se confondre avec lui.
La déduction forfaitaire de 10 % pour frais professionnels est calculée automatiquement sur le montant déclaré.
La limite d'exonération de 21 622 € s'applique avant la déduction des frais professionnels. Une fois la fraction imposable déterminée, la déduction forfaitaire de 10 % s'applique automatiquement à ce montant.
- Ordre d'application : la limite d'exonération de 21 622 € joue d'abord.
- Déduction de 10 % : elle est ensuite calculée automatiquement sur le montant déclaré.
- Exemple : sur un revenu déclaré de 378 €, la déduction forfaitaire de 10 % s'applique automatiquement.
Ne pas confondre la déduction forfaitaire de 10 % pour frais professionnels avec l'exonération partielle des salaires d'apprenti : ce sont deux mécanismes distincts qui se cumulent dans l'ordre indiqué.
La déclaration 2026 des revenus de 2025
Les informations de cette fiche concernent la déclaration 2026 des revenus de 2025.
Les revenus perçus en 2025 doivent être portés sur la déclaration souscrite en 2026. C'est à cette échéance que s'appliquent la limite d'exonération de 21 622 € et la déduction forfaitaire de 10 %.
L'exonération partielle des salaires d'apprenti s'apprécie année par année. Pour la campagne de déclaration 2026, ce sont donc les salaires d'apprentissage perçus en 2025 qui sont concernés, dans la limite de 21 622 €.
- Année des revenus : 2025.
- Campagne de déclaration : 2026.
- Limite applicable : 21 622 €.
- Part déclarée : fraction du net imposable supérieure à la limite.
L'information est donnée pour la campagne 2026 des revenus 2025 : en cas de changement de règles, il convient de vérifier auprès de l'organisme compétent.
Le rôle de la limite du Smic
La limite de l'exonération est indexée sur le Smic. C'est elle qui détermine la part de salaire d'apprenti qui échappe à l'impôt sur le revenu.
L'exonération est accordée dans la limite du Smic. Pour les revenus de 2025, ce montant s'élève à 21 622 €. Toute fraction de salaire net imposable au-delà de ce plafond reste imposable.
La limite du Smic joue à la fois comme plafond d'exonération et comme base de calcul de l'assiette imposable. Elle s'applique de la même manière pour un apprenti du secteur privé et pour un apprenti de la fonction publique.
- Plafond d'exonération : dans la limite du Smic.
- Montant pour 2025 : 21 622 €.
- Au-delà du plafond : la fraction supérieure est imposable.
- Application : identique dans le secteur privé et dans la fonction publique.
La limite s'applique avant la déduction des frais professionnels.
Récapitulatif
Cette section récapitule les points clés de l'imposition du salaire d'un apprenti, tels qu'ils résultent de la fiche officielle.
Les salaires d'un jeune apprenti sont exonérés dans la limite du Smic (21 622 €). Seule la partie du salaire net imposable supérieure à cette somme est déclarée. La limite joue avant la déduction des frais professionnels, et la déduction forfaitaire de 10 % est calculée automatiquement sur le montant déclaré.
L'exonération concerne les revenus liés à un contrat d'apprentissage, dans le secteur privé comme dans la fonction publique. Elle ne concerne ni le contrat de professionnalisation ni les autres contrats de formation en alternance rémunérée. Selon que l'apprenti est majeur non rattaché ou rattaché à la déclaration de ses parents, c'est le jeune ou ses parents qui déclarent la fraction imposable.
- Limite : exonération dans la limite du Smic, soit 21 622 € pour 2025.
- Assiette : fraction du net imposable supérieure à 21 622 €.
- Déduction : forfaitaire de 10 % pour frais professionnels, calculée automatiquement après application de la limite.
- Exclusions : contrat de professionnalisation et autres contrats de formation en alternance rémunérée.
- Déclaration : par l'apprenti majeur non rattaché ou par les parents en cas de rattachement.
Ce récapitulatif ne remplace pas les sections détaillées : il en reprend la substance pour une lecture rapide.
Où s'adresser
Pour toute question sur la déclaration et l'imposition des salaires d'apprenti, l'interlocuteur est le service en charge des impôts.
La fiche source identifie le service en charge des impôts (trésorerie, service des impôts...) comme le point de contact pour cette démarche.
- Service en charge des impôts (trésorerie, service des impôts...) — site officiel : impots.gouv.fr (rubrique contacts).
- Fiche officielle Service-Public.fr — F11249, consultable en ligne.
En cas de doute sur votre situation personnelle, il est recommandé de vérifier auprès du service des impôts dont vous dépendez.
Textes applicables
- Code général des impôts : articles 79 à 81 quaterTextes légaux
- Bofip-Impôts n° BOI-RSA-CHAMP-10-20 — imposition des rémunérations des titulaires d'un statut particulierTextes légaux
- Bofip-Impôts n° BOI-RSA-CHAMP-20-50 — revenus exonérésTextes légaux
Sources officielles
- OuvrirService-Public.fr
Impôt sur le revenu - Comment est imposé le salaire d'un apprenti ?
Vérifiée le 2026-10-04
Voir aussi
Information à vérifier auprès de l'organisme compétent.