Vue d'ensemble
Ce qu'il faut retenir sur l'imposition des salaires et des revenus d'activité salariée : éléments imposables, exonérations, plafonds et modalités de déclaration.
Ce qu'il faut savoir
- Le salaire imposable comprend le salaire de base et les revenus accessoires du salaire (avantages en nature, indemnités de frais professionnels, épargne salariale, etc.).
- Vous êtes considéré comme salarié pour les impôts si vous êtes lié à un employeur par un contrat de travail, par des liens de subordination, ou si vous avez un statut particulier (journaliste ayant la carte professionnelle, par exemple).
- Les heures supplémentaires sont exonérées d'impôt sur le revenu dans la limite de 7 500 € par an. Les heures au-delà de ce plafond sont soumises à l'impôt.
- L'exonération d'impôt sur les heures supplémentaires et jours de RTT travaillés s'applique jusqu'au 31 décembre 2026.
- Les pourboires perçus par un salarié en contact avec la clientèle sont exonérés d'impôt jusqu'au 31 décembre 2028, sous conditions (plafond de 2 282,09 € net par mois pour 2025).
- Les avantages en nature ou en argent que votre employeur vous accorde sont imposables.
- Les prestations sociales et familiales sont exonérées d'impôt sur le revenu, sauf dans la limite d'un plafond pour certaines d'entre elles.
Conditions essentielles
- Vous avez fiscalement le statut de salarié.
- Les sommes perçues sont rattachées à votre activité salariée.
- Les sommes ne relèvent pas d'une exonération prévue par la loi (certaines heures supplémentaires, pourboires, prestations sociales).
Les étapes
- Vérifier que votre déclaration pré-remplie intègre bien toutes vos sommes salariales (salaire de base, avantages, heures supplémentaires).
- Contrôler le plafond d'exonération des heures supplémentaires (7 500 € par an) et déclarer le surplus avec vos salaires si vous avez plusieurs employeurs.
- Déclarer vos pourboires perçus en 2025 dans votre déclaration 2026, même s'ils sont exonérés.
- Choisir entre la déduction forfaitaire de 10 % et la déduction des frais réels pour vos frais professionnels.
- Déclarer vos avantages en nature intégrés au salaire pré-rempli.
- Vérifier que vos prestations sociales et familiales sont correctement exonérées (ou déclarer la somme au-delà du plafond).
- Effectuer votre déclaration des revenus par internet si votre résidence principale est équipée d'un accès à internet et que vous êtes en mesure de le faire.
Cette synthèse ne détaille pas les règles d'imposition des sommes perçues par les jeunes, des apprentis, des assistants maternels et familiors, ni des journalistes.
Cette synthèse ne remplace pas la fiche
Pour le détail des heures supplémentaires, des pourboires, des frais professionnels et des indemnités de fin de contrat, voir les sections suivantes.
Le salaire de base et le statut de salarié
Le salaire de base correspond à la rémunération versée par votre employeur. Pour les impôts, vous êtes considéré comme salarié dans certaines situations.
Vos salaires sont imposables (on parle aussi de *salaire net imposable*). Des règles d'imposition particulières s'appliquent aux sommes perçues par les jeunes, au salaire des apprentis et à celui des assistants maternels et assistants familiaux.
Pour les impôts, vous êtes considéré comme salarié si vous êtes dans l'une des situations suivantes : vous êtes lié à un employeur par un contrat de travail ; vous êtes lié à un employeur par des liens de subordination ou d'étroite dépendance (statut professionnel par exemple) ; vous avez un statut particulier qui fait que vous êtes considéré comme salarié (journaliste ayant la carte professionnelle, par exemple).
Règle
En plus de votre salaire, vous pouvez percevoir la prime de partage de la valeur (PPV). La prime de partage de la valeur est imposable.
À savoir
- Le salaire de base est la rémunération principale versée par l'employeur.
- Les revenus accessoires du salaire (avantages en nature, indemnités de frais professionnels, épargne salariale…) font aussi partie du salaire imposable.
- La prime de partage de la valeur (PPV) est imposable.
Le statut de salarié pour les impôts ne dépend pas uniquement de l'existence d'un contrat écrit : les liens de subordination ou un statut professionnel spécifique peuvent également suffire.
Heures supplémentaires et jours de RTT travaillés
Les heures supplémentaires sont à déclarer. Elles sont toutefois exonérées d'impôt sur le revenu dans certaines limites.
Les heures supplémentaires sont exonérées d'impôt sur le revenu dans la limite de 7 500 € par an. Les heures supplémentaires au-delà de ce plafond sont soumises à l'impôt. Les heures supplémentaires exonérées sont désormais pré-remplies dans votre déclaration.
| Élément | Règle |
|---|---|
| Plafond d'exonération heures supplémentaires | 7 500 € par an |
| Exonération d'impôt heures supplémentaires + RTT travaillés | Limite de 7 500 € pour le total |
| Dispositif | Applicable jusqu'au 31 décembre 2026 |
| Majoration salaire jours de RTT travaillés | Au moins égale au taux de majoration de la 1ʳᵉ heure supplémentaire de l'entreprise |
À savoir
- Si les montants des heures supplémentaires ne sont pas pré-remplis, vous devez les indiquer dans la **ligne *Heures supplémentaires exonérées***.
- Si vous avez plusieurs employeurs et dépassez le plafond, vous devez déclarer le surplus avec vos salaires.
- Vous pouvez, avec l'accord de votre employeur, renoncer à tout ou partie des jours de RTT que vous avez acquis. La rémunération versée pour ces jours travaillés est soumise au même régime social et fiscal que les heures supplémentaires.
- Les jours de RTT travaillés donnent lieu à une majoration de salaire au moins égale au taux de majoration de la 1ʳᵉ heure supplémentaire applicable dans l'entreprise.
Le dispositif d'exonération des heures supplémentaires et jours de RTT travaillés s'applique jusqu'au 31 décembre 2026. Vérifiez que votre déclaration intègre bien les montants exonérés.
Les pourboires
Si vous travaillez comme salarié en contact avec la clientèle, les pourboires perçus jusqu'au 31 décembre 2028 sont exonérés d'impôt sur le revenu, sous conditions.
Les pourboires perçus par un salarié en contact avec la clientèle sont aussi exonérés de prélèvements sociaux et de cotisations sociales, sous conditions. Les pourboires perçus par un indépendant ne sont pas concernés.
| Condition | Valeur |
|---|---|
| Plafond de salaire net mensuel pour bénéficier de l'exonération (pourboires 2025) | 2 282,09 € net par mois maximum |
| Période d'application de l'exonération | Jusqu'au 31 décembre 2028 |
À savoir
- Vous devez déclarer en 2026 les pourboires que vous avez perçus en 2025, même s'ils ne sont pas imposés.
- Les pourboires déclarés seront intégrés dans votre revenu fiscal de référence.
- Les pourboires peuvent vous être versés directement ou par votre employeur s'il les centralise (par exemple en cas de versement par carte bancaire).
- Le montant de votre salaire pour bénéficier de l'exonération est calculé sans prendre en compte les heures supplémentaires et complémentaires, ni les pourboires perçus.
L'exonération des pourboires est temporaire (jusqu'au 31 décembre 2028) et conditionnée par un plafond de revenus. Vérifiez chaque année que vous remplissez les conditions.
Les frais professionnels
Les frais professionnels sont à déduire des salaires dans votre déclaration d'impôt.
Vous pouvez choisir entre la déduction forfaitaire de 10 % et la déduction des frais réels. La déduction forfaitaire s'applique automatiquement, sauf si vous optez pour la déduction des frais réels, qui correspond à vos dépenses effectives.
Les frais professionnels sont les dépenses que vous engagez dans le cadre de votre activité salariée et qui ne vous sont pas remboursées par l'employeur (frais de transport, repas, bureau, etc.).
- Déduction forfaitaire de 10 % : appliquée automatiquement sur le salaire imposable.
- Déduction des frais réels : option possible si vos dépenses réelles dépassent le forfait de 10 %.
Le choix entre forfait de 10 % et frais réels doit être fait en comparant les deux options : si vos frais réels dépassent 10 % de votre salaire, l'option pour les frais réels est plus favorable.
Les avantages en nature ou en argent
Les avantages en nature ou en argent que votre employeur vous accorde sont imposables.
Les avantages en nature (logement, nourriture, voiture de fonction, outils informatiques) et les avantages en argent (indemnités de logement, de chauffage, de vêtements) font partie de votre rémunération imposable.
Un avantage en nature est un bien ou un service fourni par l'employeur dont le salarié profite personnellement. Un avantage en argent est une somme versée pour couvrir des dépenses personnelles du salarié.
À savoir
- Les avantages en nature et en argent sont intégrés au salaire pré-rempli de votre déclaration.
- Ils sont imposables au même titre que le salaire de base.
- Le détail des règles d'évaluation des avantages en nature est disponible dans la fiche dédiée (avantages en nature).
Pour le détail des modalités d'évaluation des avantages en nature (logement, nourriture, voiture de fonction, outils informatiques), consultez la fiche « Impôt sur le revenu — Avantages en nature ».
L'épargne salariale
L'épargne salariale est, dans certains cas, imposable et vous devez alors la déclarer.
Ce peut être le cas avec certains revenus de la participation, par exemple. L'épargne salariale (participation, intéressement, plan d'épargne entreprise) obéit à des règles fiscales spécifiques selon les produits et les conditions de sortie.
L'épargne salariale regroupe la participation, l'intéressement et les dispositifs d'épargne salariale (plan d'épargne entreprise, etc.). Les revenus de ces dispositifs peuvent être imposables selon les conditions de leur versement.
À savoir
- Certains revenus de la participation sont imposables : déclarez-les dans votre déclaration.
- L'intéressement peut également générer des revenus imposables selon les conditions de versement.
- Consultez la fiche dédiée pour le détail des règles d'imposition de l'épargne salariale.
L'imposition de l'épargne salariale dépend du type de dispositif et des conditions de sortie (versement en espèces, transfert sur un PER, etc.).
Les indemnités d'arrêt de travail
Les indemnités d'arrêt de travail (maladie, accident ou maternité) sont imposables. Certaines sont toutefois exonérées, en totalité ou en partie.
Les indemnités journalières de maladie, d'accident du travail ou de maternité versées par la Sécurité sociale sont soumises à l'impôt sur le revenu. Des exonérations partielles ou totales peuvent s'appliquer selon la situation.
Les indemnités d'arrêt de travail sont les sommes versées au salarié pendant un arrêt de travail pour maladie, accident du travail, accident de trajet ou maternité. Elles sont versées par la Sécurité sociale et, le cas échéant, complétées par l'employeur.
À savoir
- Les indemnités d'arrêt de travail sont imposables.
- Certaines indemnités sont exonérées, en totalité ou en partie.
- Consultez la fiche dédiée pour le détail des règles d'imposition des indemnités d'arrêt de travail.
Les conditions d'exonération des indemnités d'arrêt de travail dépendent du type d'arrêt (maladie, accident du travail, maternité) et du montant perçu.
Les indemnités de fin de contrat
Les indemnités de fin de contrat (démission, licenciement, retraite, etc.) sont imposables. Toutefois, certaines sont exonérées.
Les indemnités de rupture du contrat de travail (licenciement, démission, rupture conventionnelle, retraite) sont soumises à l'impôt sur le revenu. Des exonérations s'appliquent dans certaines conditions.
Les indemnités de fin de contrat sont les sommes versées au salarié à l'occasion de la rupture de son contrat de travail : indemnités de licenciement, indemnités de préavis, indemnités de congés payés non pris, indemnités de rupture conventionnelle, indemnités de départ à la retraite.
À savoir
- Les indemnités de fin de contrat sont imposables en principe.
- Certaines indemnités sont exonérées : le régime dépend du type de rupture et du montant.
- Consultez la fiche dédiée pour le détail des règles d'exonération des indemnités de rupture.
Les conditions d'exonération des indemnités de fin de contrat varient selon le type de rupture (licenciement, rupture conventionnelle, retraite) et l'ancienneté du salarié.
Cas particuliers d'imposition
Certaines catégories de salariés bénéficient de règles d'imposition particulières.
Règles d'imposition particulières
- Sommes perçues par les jeunes : des règles d'imposition particulières s'appliquent aux sommes perçues par les jeunes (salaires d'été, apprentissage…).
- Salaire des apprentis : le salaire des apprentis bénéficie de règles d'imposition spécifiques.
- Assistants maternels et assistants familiaux : des règles d'imposition particulières s'appliquent à leurs revenus.
Ces règles particulières s'ajoutent aux règles générales d'imposition des salaires. Consultez les fiches dédiées pour le détail applicable à chaque situation.
Comment déclarer vos revenus salariaux ?
Les revenus salariaux sont déclarés dans le cadre de la déclaration annuelle des revenus. Le salaire pré-rempli intègre la plupart des sommes imposables.
Le salaire inscrit sur votre déclaration de revenus pré-remplie intègre les sommes salariales transmises par votre employeur, y compris les avantages en nature et les heures supplémentaires exonérées. La déclaration des revenus par internet est obligatoire si votre résidence principale est équipée d'un accès à internet et que vous êtes en mesure de faire votre déclaration en ligne.
- Vérifier que votre déclaration pré-remplie intègre bien toutes vos sommes salariales (salaire de base, avantages en nature, heures supplémentaires exonérées).
- Déclarer vos pourboires perçus en 2025, même s'ils sont exonérés (ils sont intégrés au revenu fiscal de référence).
- Choisir entre la déduction forfaitaire de 10 % et la déduction des frais réels pour vos frais professionnels.
- Déclarer les sommes excédentaires de prestations sociales non exonérées (si plafond dépassé).
- Effectuer votre déclaration des revenus par internet : elle est obligatoire si votre résidence principale est équipée d'un accès à internet et que vous êtes en mesure de le faire.
- La déclaration 2026 des revenus de 2025 est terminée. La déclaration 2027 des revenus de 2026 débutera en avril 2027.
Le salaire pré-rempli est un point de départ : vérifiez-le et complétez-le si nécessaire. En cas d'omission, la déclaration peut être rectifiée par l'administration.
Qui peut m'aider ?
Le service en charge de vos impôts (trésorerie ou service des impôts) est compétent pour toute question relative à l'imposition de vos revenus salariaux.
À savoir
- Le service en charge des impôts (trésorerie, service des impôts) peut vous renseigner sur les modalités d'imposition de vos revenus salariaux.
- Le site officiel [impots.gouv.fr](https://www.impots.gouv.fr/portail/contacts) propose un annuaire des contacts.
- Le Bofip-Impôts publie la documentation officielle relative aux exonérations d'impôt sur le revenu ayant un caractère de reconnaissance nationale.
Pour toute question sur votre déclaration de revenus, adressez-vous au service en charge de vos impôts ou consultez impots.gouv.fr.
Textes applicables
- Code général des impôts — articles 79 à 81 quater (traitements et salaires)Textes légaux
- Code général des impôts — articles 156 à 163 quinviciesTextes légaux
- Loi n° 2021-953 du 19 juillet 2021 de finances rectificative pour 2021Textes légaux
- Loi n° 2022-1157 du 16 août 2022 de finances rectificative pour 2022Textes légaux
- Loi n° 2025-127 du 14 février 2025 de finances pour 2025Textes légaux
- Loi n° 2026-103 du 19 février 2026 de finances pour 2026Textes légaux
Sources officielles
- OuvrirService-Public.fr
Impôt sur le revenu - Salaire et autres revenus d'activité salariée imposables
Vérifiée le 2026-10-04
Voir aussi
Information à vérifier auprès de l'organisme compétent.
