Vue d'ensemble
Ce qu'il faut retenir sur les avantages en nature et leur imposition : principes, types d'avantages, modalités d'évaluation et déclaration.
Ce qu'il faut savoir
- Les avantages accordés par l'employeur, qu'ils soient en nature ou en argent, font partie de la rémunération du salarié : ils sont imposables et doivent être déclarés.
- L'avantage en nature logement est évalué forfaitairement selon un barème fonction de la rémunération brute mensuelle, ou à partir de la valeur locative cadastrale si l'employeur le choisit.
- L'avantage en nature nourriture est évalué forfaitairement : 5,45 € par repas en 2025 (5,50 € en 2026) ou 10,90 € par jour en 2025 (11,00 € en 2026).
- L'utilisation à titre privé d'une voiture de fonction est un avantage en nature évalué soit à la valeur réelle, soit forfaitairement par l'employeur.
- L'utilisation à titre privé d'un ordinateur ou téléphone mobile mis à disposition par l'employeur est un avantage en nature évalué soit sur les dépenses réellement engagées, soit sur un forfait de 10 % du coût d'achat ou de l'abonnement annuel.
- Les indemnités de dépenses personnelles (logement, chauffage, vêtements, chaussures) sont des avantages en argent imposables.
- L'allocation spéciale pour frais professionnels de télétravail est exonérée : elle ne doit pas être déclarée.
Conditions essentielles
- Vous avez fiscalement le statut de salarié.
- L'avantage vous est accordé par votre employeur.
- L'avantage ne relève pas d'une exonération prévue par la loi (allocation télétravail, certaines prestations sociales).
Les étapes
- Vérifier dans votre déclaration de revenus pré-remplie que le salaire indiqué intègre la valeur des avantages dont vous avez bénéficié.
- Si les avantages ne sont pas pré-remplis, les ajouter manuellement dans votre déclaration.
- Pour le logement : contrôler le barème d'évaluation forfaitaire applicable selon votre rémunération brute mensuelle.
- Pour la nourriture : retenir le forfait de 5,45 € par repas ou 10,90 € par jour en 2025.
- Pour la voiture de fonction et les outils informatiques : vérifier la méthode d'évaluation retenue par l'employeur (valeur réelle ou forfait).
- Déclarer les avantages en argent (indemnités de dépenses personnelles, primes d'assurances) au titre des revenus salariaux imposables.
- Effectuer votre déclaration des revenus par internet si votre résidence principale est équipée d'un accès à internet et que vous êtes en mesure de le faire.
Cette synthèse ne détaille pas les règles particulières des salariés logés par nécessité absolue de service, ni celles des salariés d'hôtels, cafés et restaurants. Les barèmes complets sont présentés dans les sections dédiées.
Cette synthèse ne remplace pas la fiche
Pour le barème détaillé de l'avantage logement, les règles de la voiture de fonction et les cas particuliers (télétravail, personnel logé), voir les sections suivantes.
Les avantages en nature sont-ils imposables ?
Votre employeur vous accorde des avantages, qu'ils soient en nature ou en argent ? Ils font partie de votre rémunération. Ils sont donc imposables et vous devez les déclarer.
Les avantages en nature et en argent s'ajoutent au salaire de base pour constituer la rémunération imposable du salarié. Le salaire inscrit sur la déclaration de revenus pré-remplie intègre déjà la valeur des avantages dont vous avez bénéficié.
Un avantage en nature est un bien ou un service fourni par l'employeur au salarié et dont celui-ci profite personnellement (logement, nourriture, véhicule, outils informatiques). Un avantage en argent est une somme versée par l'employeur pour couvrir des dépenses personnelles du salarié (indemnités de logement, de chauffage, de vêtements).
Règle
Vous devez déclarer les avantages accordés par votre employeur si vous avez fiscalement le statut de salarié. Le salaire pré-rempli intègre la valeur de ces avantages.
- Avantages en nature : logement, nourriture, voiture de fonction, ordinateur, téléphone mobile, etc.
- Avantages en argent : indemnités de logement, de chauffage, de vêtements, de chaussures.
- Compléments de salaire imposables : primes versées par l'employeur en application d'un contrat d'assurances souscrit au bénéfice du personnel.
Si votre employeur vous a versé une allocation spéciale pour couvrir vos frais professionnels liés au télétravail à domicile, elle est exonérée : vous ne devez pas la déclarer.
L'avantage en nature logement
L'avantage en nature logement correspond à la mise à disposition d'un logement par l'employeur. Il est évalué forfaitairement selon un barème.
L'avantage de logement est évalué forfaitairement. Mais l'employeur peut choisir de l'évaluer à partir de la valeur locative cadastrale. Le salaire inscrit sur la déclaration pré-remplie intègre la valeur des avantages dont vous avez bénéficié.
| Rémunération brute mensuelle | Logement d'une pièce principale | Évaluation par pièce principale |
|---|---|---|
| Moins de 1 962,50 € | 78,70 € | 42,10 € |
| De 1 962,50 € à 2 354,99 € | 91,80 € | 58,90 € |
| De 2 355,00 € à 2 747,49 € | 104,80 € | 78,70 € |
| De 2 747,50 € à 3 532,49 € | 117,90 € | 98,20 € |
| De 3 532,50 € à 4 317,49 € | 144,50 € | 124,50 € |
| De 4 317,50 € à 5 102,49 € | 170,40 € | 150,40 € |
| De 5 102,50 € à 5 887,49 € | 196,80 € | 183,30 € |
| À partir de 5 887,50 € | 222,70 € | 209,60 € |
Moins de 1 962,50 €
- Logement d'une pièce principale
- 78,70 €
- Évaluation par pièce principale
- 42,10 €
De 1 962,50 € à 2 354,99 €
- Logement d'une pièce principale
- 91,80 €
- Évaluation par pièce principale
- 58,90 €
De 2 355,00 € à 2 747,49 €
- Logement d'une pièce principale
- 104,80 €
- Évaluation par pièce principale
- 78,70 €
De 2 747,50 € à 3 532,49 €
- Logement d'une pièce principale
- 117,90 €
- Évaluation par pièce principale
- 98,20 €
De 3 532,50 € à 4 317,49 €
- Logement d'une pièce principale
- 144,50 €
- Évaluation par pièce principale
- 124,50 €
De 4 317,50 € à 5 102,49 €
- Logement d'une pièce principale
- 170,40 €
- Évaluation par pièce principale
- 150,40 €
De 5 102,50 € à 5 887,49 €
- Logement d'une pièce principale
- 196,80 €
- Évaluation par pièce principale
- 183,30 €
À partir de 5 887,50 €
- Logement d'une pièce principale
- 222,70 €
- Évaluation par pièce principale
- 209,60 €
Ce barème s'établit pour l'imposition des revenus de 2025. Les avantages annexes (chauffage, garage, eau, gaz, électricité) sont compris dans le forfait.
À savoir
- Les avantages annexes (chauffage, garage, eau, gaz, électricité) sont compris dans le forfait du logement : ils ne sont pas évalués séparément.
- L'employeur peut choisir d'évaluer l'avantage logement à partir de la valeur locative cadastrale plutôt que par le barème forfaitaire.
- Si vous êtes obligatoirement logé sur le lieu de votre emploi (fonctionnaire logé par nécessité absolue de service, personnel de gardiennage et de sécurité, etc.), des règles particulières s'appliquent.
L'avantage en nature nourriture
Lorsque votre employeur fournit la nourriture, l'avantage en nature est évalué forfaitairement selon un barème annuel.
L'avantage en nature nourriture est évalué forfaitairement de la manière suivante : 5,45 € par repas en 2025 (5,50 € en 2026) ou 10,90 € par jour en 2025 (11,00 € en 2026).
| Année | Forfait par repas | Forfait par jour |
|---|---|---|
| 2025 | 5,45 € | 10,90 € |
| 2026 | 5,50 € | 11,00 € |
2025
- Forfait par repas
- 5,45 €
- Forfait par jour
- 10,90 €
2026
- Forfait par repas
- 5,50 €
- Forfait par jour
- 11,00 €
Si vous êtes salarié d'un hôtel, café ou restaurant, des dispositions particulières s'appliquent à l'évaluation de l'avantage en nature nourriture.
L'avantage en nature voiture de fonction
L'utilisation à titre privé d'une voiture de fonction mise à disposition par votre employeur constitue un avantage en nature imposable.
Votre employeur peut évaluer l'avantage voiture de fonction de 2 manières : d'après la valeur réelle, ou de manière forfaitaire.
- Évaluation d'après la valeur réelle : l'avantage correspond à la valeur réelle de l'usage privé du véhicule.
- Évaluation forfaitaire : l'avantage est calculé selon un barème forfaitaire établi par l'administration fiscale.
L'avantage en nature voiture de fonction couvre l'usage privé du véhicule. Les barèmes forfaitaires applicables pour 2025 sont publiés par l'administration fiscale (Bofip-Impôts).
Le choix de la méthode d'évaluation (valeur réelle ou forfait) appartient à l'employeur. Le salarié déclare l'avantage tel qu'il figure sur sa fiche de paie ou dans sa déclaration pré-remplie.
L'avantage en nature outils informatiques et communication
L'utilisation à titre privé des outils informatiques et de communication (ordinateur, téléphone mobile, etc.) mis à disposition par votre employeur constitue un avantage en nature.
Votre employeur peut évaluer cet avantage de 2 manières : sur la base des dépenses réellement engagées, ou sur la base d'un forfait estimé à 10 % du coût d'achat de ces outils ou 10 % du coût annuel de l'abonnement.
| Méthode d'évaluation | Mode de calcul |
|---|---|
| Dépenses réellement engagées | L'avantage correspond aux dépenses réellement engagées par l'employeur pour l'outil de communication |
| Forfait | 10 % du coût d'achat de l'outil, ou 10 % du coût annuel de l'abonnement |
Le salaire inscrit sur votre déclaration de revenus pré-remplie intègre la valeur des avantages dont vous avez bénéficié en matière d'outils informatiques et de communication.
Les avantages en argent et compléments de salaire
Les indemnités destinées à couvrir vos dépenses personnelles et certains compléments de salaire sont des avantages en argent imposables.
Les indemnités destinées à couvrir vos dépenses personnelles (indemnités de logement, de chauffage, de vêtements, de chaussures) sont des avantages en argent imposables. Il peut s'agir d'une somme d'argent versée forfaitairement ou d'un remboursement (par exemple du montant de votre loyer).
Avantages en argent imposables
- Indemnités de logement : somme versée forfaitairement ou remboursement du loyer.
- Indemnités de chauffage : somme destinée à couvrir les frais de chauffage du salarié.
- Indemnités de vêtements et chaussures : sommes destinées à couvrir ces dépenses personnelles.
- Primes d'assurance : primes versées par l'employeur en application d'un contrat d'assurances souscrit au bénéfice du personnel sont des compléments de salaire imposables.
Le salaire inscrit sur votre déclaration de revenus pré-remplie intègre la valeur des avantages en argent dont vous avez bénéficié.
Comment déclarer les avantages en nature ?
Les avantages en nature et en argent sont déclarés dans le cadre de la déclaration annuelle des revenus.
Le salaire inscrit sur votre déclaration de revenus pré-remplie intègre la valeur des avantages dont vous avez bénéficié. La déclaration des revenus par internet est obligatoire si votre résidence principale est équipée d'un accès à internet et que vous êtes en mesure de faire votre déclaration en ligne.
La déclaration pré-remplie est une déclaration de revenus préparée par l'administration fiscale à partir des informations transmises par les employeurs, y compris la valeur des avantages en nature et en argent. Le salarié doit la vérifier et la compléter si nécessaire.
- Vérifier que le salaire pré-rempli de votre déclaration intègre bien la valeur des avantages en nature dont vous avez bénéficié.
- Si les avantages ne sont pas pré-remplis, les ajouter manuellement dans les cases correspondantes de votre déclaration.
- Contrôler que les avantages en argent (indemnités de dépenses personnelles, primes d'assurance) figurent bien parmi vos revenus salariaux déclarés.
- Effectuer votre déclaration des revenus par internet : elle est obligatoire si votre résidence principale est équipée d'un accès à internet et que vous êtes en mesure de le faire.
- La déclaration 2026 des revenus de 2025 est terminée. La déclaration 2027 des revenus de 2026 débutera en avril 2027.
Les avantages en nature sont intégrés automatiquement au salaire pré-rempli dans la grande majorité des cas. Vérifiez-les toutefois : en cas d'omission, la déclaration peut être rectifiée par l'administration.
Cas particuliers et exonérations
Certaines situations font l'objet de règles particulières ou d'exonérations.
À savoir
- Allocation télétravail : si votre employeur vous a versé une allocation spéciale pour couvrir vos frais professionnels liés au télétravail à domicile, elle est exonérée. Vous ne devez pas la déclarer.
- Personnel logé par nécessité absolue de service : si vous êtes obligatoirement logé sur le lieu de votre emploi (fonctionnaire logé par nécessité absolue de service, personnel de gardiennage et de sécurité, etc.), des règles particulières s'appliquent.
- Salariés d'hôtels, cafés et restaurants : des dispositions particulières s'appliquent à l'évaluation de l'avantage en nature nourriture.
Ces cas particuliers obéissent à des règles distinctes du barème général. Consultez le service en charge de vos impôts pour votre situation spécifique.
Qui peut m'aider ?
Le service en charge de vos impôts (trésorerie ou service des impôts) est compétent pour toute question relative à l'imposition des avantages en nature.
À savoir
- Le service en charge des impôts (trésorerie, service des impôts) peut vous renseigner sur les modalités d'imposition de vos avantages en nature.
- Le site officiel [impots.gouv.fr](https://www.impots.gouv.fr/portail/contacts) propose un annuaire des contacts.
- Les barèmes d'évaluation des avantages en nature sont publiés sur [boss.gouv.fr](https://boss.gouv.fr/portail/accueil/autres-elements-de-remuneration/avantages-en-nature.html) et dans le Bofip-Impôts.
Pour toute question sur votre déclaration de revenus, adressez-vous au service en charge de vos impôts ou consultez impots.gouv.fr.
Textes applicables
- Code général des impôts — articles 82 à 84 A (avantages en nature et en argent)Textes légaux
- Code général des impôts — articles 1409 à 1413Textes légaux
- Bofip-Impôts n°BOI-RSA-BASE-20-20 relatif à l'évaluation des avantages en argent ou en naturebofip.impots.gouv.fr
- Bofip-Impôts n°BOI-RSA-CHAMP-20-30-50 relatif au champ d'application des avantages en argent ou en naturebofip.impots.gouv.fr
- Bofip-Impôts n°BOI-BAREME-000003 relatif aux frais de carburant en € au km applicables pour 2025bofip.impots.gouv.fr
- Bofip-Impôts n°BOI-BAREME-000001 relatif au barème d'évaluation forfaitaire du prix de revient kilométrique applicables aux automobiles et aux deux-roues motorisésbofip.impots.gouv.fr
Sources officielles
- OuvrirService-Public.fr
Impôt sur le revenu - Avantages en nature
Vérifiée le 2026-10-04
Voir aussi
Information à vérifier auprès de l'organisme compétent.
