Vue d'ensemble
Ce qu'il faut retenir sur le barème de l'impôt sur le revenu : fonctionnement par tranches, quotient familial, taux marginal et moyen, plafonnement du quotient familial.
Ce qu'il faut savoir
- Le barème de l'impôt sur le revenu est un barème progressif : chaque tranche de revenu est soumise à un taux d'imposition qui augmente avec le niveau de revenu.
- Le quotient familial est obtenu en divisant le revenu net imposable par le nombre de parts du foyer fiscal.
- Le taux marginal d'imposition (TMI) correspond au taux de la tranche dans laquelle se situe le dernier euro de revenu du quotient familial.
- Le taux moyen d'imposition est obtenu en divisant l'impôt brut par le revenu net imposable : il est toujours inférieur au taux marginal.
- Chaque enfant à charge ouvre droit à une demi-part supplémentaire, ce qui augmente le quotient familial et réduit l'impôt.
- Le plafonnement du quotient familial limite l'avantage fiscal apporté par chaque demi-part supplémentaire à un montant fixé par la loi.
- L'impôt brut est calculé sur le quotient familial, puis multiplié par le nombre de parts du foyer fiscal.
Conditions essentielles
- Disposer d'un revenu net imposable à déclarer.
- Connaître le nombre de parts du foyer fiscal (situation familiale, nombre d'enfants à charge).
- Appliquer les taux du barème à chaque tranche de revenu du quotient familial.
- Multiplier le résultat par le nombre de parts, puis appliquer le plafonnement du quotient familial le cas échéant.
Les étapes
- Déterminer le revenu net imposable du foyer fiscal.
- Calculer le nombre de parts du foyer fiscal (parts par situation familiale et par enfant à charge).
- Calculer le quotient familial : revenu net imposable divisé par le nombre de parts.
- Appliquer les taux du barème à chaque tranche de revenu du quotient familial.
- Additionner les montants obtenus pour chaque tranche afin d'obtenir l'impôt brut par part.
- Multiplier l'impôt brut par part par le nombre de parts du foyer fiscal.
- Appliquer le plafonnement du quotient familial si l'avantage apporté par les demi-parts dépasse le plafond légal.
Cette synthèse reprend les éléments essentiels de la fiche. Les détails — exemples chiffrés, plafonnement du quotient familial — sont traités dans les sections suivantes.
Cette synthèse ne remplace pas la fiche
Pour les exemples chiffrés détaillés (célibataire, couple sans enfant, couple avec enfant) et le plafonnement du quotient familial, voir les sections « Exemple : un célibataire avec un revenu de 30 000 € », « Exemple : un couple marié ou pacsé sans enfant » et « Le plafonnement du quotient familial ».
Comment fonctionne le barème de l'impôt sur le revenu ?
Le barème de l'impôt sur le revenu est un barème progressif. Chaque tranche de revenu est soumise à un taux d'imposition spécifique. Pour calculer l'impôt, il faut appliquer chaque taux à la part de revenu qui se situe dans la tranche correspondante, puis additionner les résultats.
Le barème de l'impôt sur le revenu est un barème progressif : chaque tranche de revenu est soumise à un taux d'imposition qui augmente avec le niveau de revenu.
Le barème fixe les taux d'imposition applicables à chaque tranche de revenu. Par exemple, jusqu'à un certain seuil, le taux est de 0 % (tranche non imposable), puis le taux passe à 11 % pour la tranche suivante, puis à 30 % pour la tranche supérieure. Ce mécanisme progressif signifie que seuls les revenus situés dans une tranche sont imposés au taux de cette tranche, et non l'intégralité du revenu.
Règle
Le calcul de l'impôt se fait en trois étapes : (1) calculer le quotient familial (revenu net imposable divisé par le nombre de parts), (2) appliquer les taux du barème à chaque tranche du quotient familial, (3) multiplier le résultat par le nombre de parts du foyer fiscal.
Le barème est actualisé chaque année par la loi de finances. Les seuils et taux indiqués dans cette fiche correspondent au barème applicable pour l'année en cours (revenus de l'année N-1). Vérifier les dernières évolutions auprès du service des impôts.
Qu'est-ce que le quotient familial ?
Le quotient familial est le résultat de la division du revenu net imposable du foyer fiscal par le nombre de parts. Il détermine la tranche dans laquelle chaque revenu est imposé. Le quotient familial permet de ten compte de la composition du foyer fiscal et d'égaliser l'impôt entre foyers de même niveau de vie.
Le quotient familial est obtenu en divisant le revenu net imposable du foyer fiscal par le nombre de parts.
Le nombre de parts est déterminé en fonction de la situation familiale du contribuable et du nombre d'enfants à charge. Par exemple : 1 part pour un célibataire, 2 parts pour un couple marié ou pacsé, une demi-part supplémentaire pour chaque enfant à charge. Le quotient familial permet de ten compte de la composition du foyer fiscal dans le calcul de l'impôt. Plus le nombre de parts est élevé, plus le quotient familial est faible pour un même revenu, et donc moins l'impôt est élevé.
Règle
Le quotient familial sert de base au calcul de l'impôt : les taux du barème sont appliqués au quotient familial, et le résultat est ensuite multiplié par le nombre de parts. Ce mécanisme vise à égaliser l'impôt entre foyers de même niveau de vie, quel que soit le nombre de personnes qu'ils comportent.
Exemples de calcul du quotient familial
cases
Le quotient familial permet notamment de réduire l'impôt des familles avec enfants. Toutefois, cet avantage est plafonné (voir section dédiée). Le calcul du quotient familial est effectué automatiquement par l'administration fiscale lors de la déclaration de revenus.
Taux marginal d'imposition et taux moyen d'imposition
Deux taux permettent de caractériser l'imposition d'un foyer fiscal : le taux marginal d'imposition (TMI), qui correspond au taux de la dernière tranche atteinte, et le taux moyen d'imposition, qui correspond au rapport entre l'impôt brut et le revenu net imposable.
Le taux marginal d'imposition (TMI) correspond au taux de la tranche dans laquelle se situe le dernier euro de revenu du quotient familial. Le taux moyen d'imposition est obtenu en divisant l'impôt brut par le revenu net imposable.
Le TMI indique le taux d'imposition applicable au dernier euro de revenu. Il est toujours supérieur ou égal au taux moyen, car le barème est progressif. Le taux moyen reflète l'effort fiscal réel du foyer : il est toujours inférieur au TMI, car les tranches inférieures sont imposées à des taux plus faibles (voire 0 %).
Règle
Le TMI est utile pour estimer l'impact d'un revenu supplémentaire sur l'impôt : tout revenu additionnel sera imposé au taux marginal. Le taux moyen, lui, permet de connaître la part réelle du revenu qui est prélevée par l'impôt.
Exemple : célibataire avec un revenu de 30 000 €
cases
Le taux moyen est toujours inférieur au taux marginal dans un système d'imposition progressive. Plus le revenu est élevé, plus l'écart entre les deux taux tend à se creuser.
Exemple : un célibataire avec un revenu de 30 000 €
Un célibataire dont le revenu net imposable est de 30 000 €, sans aucune réduction ni déduction, voit son impôt calculé en appliquant les taux du barème à chaque tranche de son quotient familial.
Un célibataire (foyer d'une seule part) dont le revenu net imposable est de 30 000 €, sans aucune réduction ni déduction. Son quotient familial est de 30 000 €.
| Tranche de revenu | Taux | Calcul | Montant |
|---|---|---|---|
| Jusqu'à 11 600 € | 0 % | Non imposable | 0 € |
| De 11 601 € à 29 579 € | 11 % | (29 579 € - 11 600 €) × 11 % = 17 979 € × 11 % | 1 977,69 € |
| De 29 580 € à 30 000 € | 30 % | (30 000 € - 29 579 €) × 30 % = 421 € × 30 % | 126,30 € |
Jusqu'à 11 600 €
- Taux
- 0 %
- Calcul
- Non imposable
- Montant
- 0 €
De 11 601 € à 29 579 €
- Taux
- 11 %
- Calcul
- (29 579 € - 11 600 €) × 11 % = 17 979 € × 11 %
- Montant
- 1 977,69 €
De 29 580 € à 30 000 €
- Taux
- 30 %
- Calcul
- (30 000 € - 29 579 €) × 30 % = 421 € × 30 %
- Montant
- 126,30 €
Règle
Son impôt brut est de : 0 € + 1 977,69 € + 126,30 € = 2 103,99 €.
Le taux marginal d'imposition (TMI) de ce contribuable est de 30 %, car son quotient familial le situe dans cette tranche. Mais tous ses revenus ne sont pas imposés à 30 %. Son taux moyen d'imposition est de 7,01 % (2 103,99 € : 30 000 €).
Exemple : un couple marié ou pacsé sans enfant
Un couple marié ou pacsé sans enfant dont le revenu net imposable est de 60 000 € dispose d'un quotient familial de 30 000 €. L'impôt est calculé sur ce quotient, puis multiplié par le nombre de parts (2).
Un couple marié ou pacsé sans enfant (foyer de 2 parts) ayant perçu un revenu net imposable de 60 000 €. Son quotient familial est de 60 000 € : 2 = 30 000 €.
| Tranche de revenu | Taux | Calcul | Montant |
|---|---|---|---|
| Jusqu'à 11 600 € | 0 % | Non imposable | 0 € |
| De 11 601 € à 29 579 € | 11 % | (29 579 € - 11 600 €) × 11 % = 17 979 € × 11 % | 1 977,69 € |
| De 29 580 € à 30 000 € | 30 % | (30 000 € - 29 579 €) × 30 % = 421 € × 30 % | 126,30 € |
Jusqu'à 11 600 €
- Taux
- 0 %
- Calcul
- Non imposable
- Montant
- 0 €
De 11 601 € à 29 579 €
- Taux
- 11 %
- Calcul
- (29 579 € - 11 600 €) × 11 % = 17 979 € × 11 %
- Montant
- 1 977,69 €
De 29 580 € à 30 000 €
- Taux
- 30 %
- Calcul
- (30 000 € - 29 579 €) × 30 % = 421 € × 30 %
- Montant
- 126,30 €
Règle
L'impôt brut de chaque membre du couple est de : 0 € + 1 977,69 € + 126,30 € = 2 103,99 €. Cet impôt doit être multiplié par le nombre de parts du foyer fiscal : 2 103,99 € × 2 = 4 207,98 €.
Le TMI de ce couple est de 30 %, car son quotient familial le situe dans cette tranche. Mais tous ses revenus ne sont pas imposés à 30 %. Son taux moyen d'imposition est de 7,01 % (4 207,98 € : 60 000 €).
Exemple : un couple marié ou pacsé avec un enfant
Un couple marié ou pacsé avec un enfant dispose d'un foyer de 2,5 parts. L'avantage fiscal lié à l'enfant peut être plafonné si l'avantage dépasse le plafond légal de 1 807 € par demi-part.
Un couple marié ou pacsé avec 1 enfant (foyer de 2,5 parts, 1 part pour chaque parent et 1 demi-part pour l'enfant) ayant perçu un revenu net imposable de 60 000 €. Son quotient familial est de 60 000 € : 2,5 = 24 000 €.
| Tranche de revenu | Taux | Calcul | Montant |
|---|---|---|---|
| Jusqu'à 11 600 € | 0 % | Non imposable | 0 € |
| De 11 601 € à 24 000 € | 11 % | (24 000 € - 11 600 €) × 11 % = 12 400 € × 11 % | 1 364 € |
Jusqu'à 11 600 €
- Taux
- 0 %
- Calcul
- Non imposable
- Montant
- 0 €
De 11 601 € à 24 000 €
- Taux
- 11 %
- Calcul
- (24 000 € - 11 600 €) × 11 % = 12 400 € × 11 %
- Montant
- 1 364 €
Règle
L'impôt brut par part est de 1 364 €. Multiplié par le nombre de parts : 1 364 € × 2,5 = 3 410 €.
Le couple a droit à un avantage fiscal maximal de 1 807 € pour son enfant (c'est le plafonnement du quotient familial). Un couple marié ou pacsé sans enfant ayant perçu un revenu net imposable de 60 000 € devrait un impôt de 4 207,98 €. L'avantage lié à l'enfant est donc de 797,98 € (4 207,98 € - 3 410 €), ce qui est inférieur au plafond de 1 807 €. Le couple avec 1 enfant devra donc un impôt de 3 410 €. Le TMI de ce couple est de 11 %, car son quotient familial le situe dans cette tranche. Son taux moyen d'imposition est de 5,68 % (3 410 € : 60 000 €).
Le plafonnement du quotient familial
Le plafonnement du quotient familial limite l'avantage fiscal apporté par chaque demi-part supplémentaire (enfant à charge). Si l'avantage dépasse le plafond, l'excédent est ajouté à l'impôt calculé.
Le plafonnement du quotient familial limite l'avantage fiscal apporté par chaque demi-part supplémentaire à un montant fixé par la loi, qui s'élève à 1 807 € par demi-part.
L'avantage fiscal lié à une demi-part est la différence entre l'impôt dû sans cette demi-part et l'impôt dû avec elle. Si cet avantage dépasse le plafond de 1 807 €, l'excédent est ajouté à l'impôt. Ce dispositif vise à éviter que le quotient familial ne réduise trop fortement l'impôt des foyers à revenus élevés.
Règle
Exemple avec un couple ayant un revenu de 90 000 € et un enfant : l'avantage lié à l'enfant est de 3 448,01 € (13 207,98 € - 9 759,97 €). Ce montant dépasse l'avantage fiscal maximal auquel le couple a droit pour son enfant de 1 641,01 € (3 448,01 € - 1 807 €). Le couple avec 1 enfant devra donc un impôt de 11 400,98 € (9 759,97 € + 1 641,01 €).
Le plafonnement du quotient familial s'applique automatiquement lors du calcul de l'impôt. Le contribuable n'a pas de démarche particulière à effectuer : l'administration fiscale applique le plafonnement lors de la liquidation de l'impôt.
Où s'adresser pour plus d'informations ?
Pour toute question relative au barème de l'impôt sur le revenu ou au calcul de votre impôt, vous pouvez contacter le service en charge des impôts de votre département.
Le service en charge des impôts (trésorerie, service des impôts des particuliers) est compétent pour toute question relative au calcul de l'impôt sur le revenu.
Le service des impôts des particuliers (SIP) est le service déconcentré de la Direction générale des finances publiques (DGFiP) compétent pour les contribuables particuliers. Il assure le recouvrement de l'impôt et répond aux questions des contribuables. La trésorerie est compétente pour le recouvrement des impôts et taxes.
- Service des impôts des particuliers (SIP) : calcul de l'impôt, déclaration de revenus, questions sur le barème.
- Trésorerie : recouvrement de l'impôt, paiement, échéanciers.
- impots.gouv.fr : contact en ligne, simulation, espace particulier.
Le site impots.gouv.fr propose un simulateur permettant d'estimer votre impôt sur le revenu en fonction de votre situation. Pour des précisions sur votre situation personnelle, il convient de contacter le service des impôts compétent.
Textes applicables
- Code général des impôts — articles 193 à 199 (Légifrance)Textes applicables
- Code général des impôts — articles 1657 à 1659 A (Légifrance)Textes applicables
- Bofip-Impôts n° BOI-IR-LIQ-20 — calcul de l'impôt sur le revenuDoctrine fiscale
- Bofip-Impôts n°BOI-IR-LIQ-10-20 relatif au calcul du quotient familialbofip.impots.gouv.fr
Sources officielles
- OuvrirService-Public.fr
Quel est le barème de l'impôt sur le revenu ?
Vérifiée le 2026-10-04
Voir aussi
Le barème de l'impôt sur le revenu est actualisé chaque année par la loi de finances. Les seuils et taux indiqués correspondent au barème applicable pour l'année en cours. Vérifier les dernières évolutions auprès du service des impôts compétent ou sur impots.gouv.fr.