Vue d'ensemble
Ce qu'il faut retenir sur la déclaration des rentes viagères : les trois types de rentes, l'abattement de 10 % et la part imposable des rentes à titre onéreux.
Ce qu'il faut savoir
- Une rente viagère est une somme d'argent versée à vie ; elle est soumise à l'impôt sur le revenu.
- L'imposition varie selon le type de rente : à titre gratuit, à la sortie d'un produit d'épargne retraite, ou à titre onéreux.
- Les rentes viagères à titre gratuit, reçues par donation ou testament, sont imposées comme des pensions.
- Les rentes versées à la sortie d'un produit d'épargne retraite sont imposées comme des pensions de retraite.
- Une part seulement des rentes viagères à titre onéreux est imposable ; cette part varie selon l'âge au moment du 1er versement de la rente.
- L'administration applique automatiquement un abattement de 10 % sur le montant total déclaré des pensions et rentes du foyer fiscal, dans une fourchette allant de 454 € par pensionné à 4 439 € par foyer fiscal.
Conditions essentielles
- Percevoir une rente viagère, c'est-à-dire une somme versée à vie.
- Pour les rentes à titre gratuit : les avoir reçues à la suite d'une donation ou d'un testament.
- Pour les rentes à titre onéreux : l'âge au moment du 1er versement détermine la part imposable.
- Pour l'abattement de 10 % : son montant doit se situer entre 454 € par pensionné et 4 439 € par foyer fiscal.
Les étapes
- Identifier le type de rente perçue : à titre gratuit, issue d'un produit d'épargne retraite, ou à titre onéreux.
- Pour les rentes à titre gratuit et celles issues d'un produit d'épargne retraite, les déclarer comme des pensions.
- Pour les rentes à titre onéreux, indiquer le montant brut perçu par les membres du foyer fiscal.
- Laisser l'administration fiscale calculer la part imposable selon l'âge au 1er versement.
- Pour le bouquet d'une vente en viager, vérifier le régime de la plus-value immobilière.
Cette synthèse présente le principe et les grandes catégories. Le détail des taux par âge et du calcul est traité dans les sections suivantes.
Cette synthèse ne remplace pas la fiche
Pour le détail, voir les sections « Tableau des parts imposables selon l'âge » et « L'abattement de 10 % ».
Principe d'imposition des rentes viagères
Vous percevez une somme d'argent versée à vie ? Cette rente viagère est soumise à l'impôt sur le revenu.
L'imposition varie selon le type de rente. La fiche distingue les rentes versées sans contrepartie (à titre gratuit), celles versées à la sortie d'un produit d'épargne retraite et celles versées avec contrepartie (à titre onéreux).
La rente viagère est une somme d'argent versée à vie à une personne. Selon son origine — donation ou testament, produit d'épargne retraite, ou vente en viager —, son régime fiscal diffère.
Règle
Selon le type de rente, celle-ci est imposée comme une pension (rente à titre gratuit, rente d'un produit d'épargne retraite) ou pour une part seulement (rente à titre onéreux).
Le régime fiscal n'est donc pas unique : il dépend de la nature de la rente perçue.
Les rentes viagères à titre gratuit
Les rentes viagères versées sans contrepartie sont celles reçues à titre gratuit.
Vous devez déclarer les rentes viagères à titre gratuit reçues à la suite d'une donation ou d'un testament. Elles sont imposées comme des pensions.
Règle
L'administration fiscale applique automatiquement un abattement de 10 % sur le montant total déclaré des pensions et rentes de votre foyer fiscal.
Le montant de l'abattement doit se situer dans la fourchette suivante : minimum 454 € par pensionné, maximum 4 439 € par foyer fiscal.
Une rente à titre gratuit est une rente reçue sans contrepartie, à la suite d'une donation ou d'un testament ; elle suit le régime des pensions.
L'abattement de 10 %
L'administration fiscale applique automatiquement un abattement de 10 % aux pensions et rentes.
L'abattement de 10 % porte sur le montant total déclaré des pensions et rentes de votre foyer fiscal. Il s'applique notamment aux rentes viagères à titre gratuit et aux rentes versées à la sortie d'un produit d'épargne retraite.
- Minimum : 454 € par pensionné.
- Maximum : 4 439 € par foyer fiscal.
Règle
Le montant de l'abattement doit se situer dans la fourchette allant de 454 € par pensionné à 4 439 € par foyer fiscal.
Cet abattement est appliqué automatiquement par l'administration fiscale : il n'y a pas de démarche particulière à accomplir pour en bénéficier.
L'abattement est une réduction forfaitaire appliquée au montant déclaré des pensions et rentes avant le calcul de l'impôt. Il est plafonné par foyer fiscal.
Les rentes à la sortie d'un produit d'épargne retraite
Les rentes versées à la sortie d'un produit d'épargne retraite sont à déclarer et imposées comme des pensions de retraite.
Les rentes viagères versées à la sortie d'un produit d'épargne retraite sont à déclarer. Elles sont imposées comme des pensions de retraite.
- Plan d'épargne retraite populaire (Perp).
- Régime Préfon.
- Contrat Madelin.
- Plan d'épargne retraite obligatoire (Pero).
- Plan d'épargne retraite individuel (Perin).
- Plan d'épargne retraite d'entreprise collectif (Pereco).
Règle
L'administration fiscale applique automatiquement un abattement de 10 % sur le montant total déclaré des pensions et rentes de votre foyer fiscal, dans la fourchette de 454 € par pensionné à 4 439 € par foyer fiscal.
Ces rentes suivent donc le même régime que les rentes à titre gratuit : imposition comme pensions et application de l'abattement de 10 %.
Les rentes viagères à titre onéreux
Les rentes viagères versées avec contrepartie obéissent à un régime spécifique.
Les rentes viagères à titre onéreux sont à déclarer. Une partie de ces rentes est soumise à l'impôt sur le revenu.
Règle
Cette partie est variable selon votre âge au moment du 1er versement de la rente.
Vous devez indiquer sur votre déclaration de revenus le montant brut des rentes viagères à titre onéreux perçues en 2025 par les membres de votre foyer fiscal. L'administration fiscale calcule la part imposable.
Une rente à titre onéreux est une rente versée en contrepartie d'un capital ou d'un bien, notamment dans le cadre d'une vente en viager.
Tableau des parts imposables selon l'âge
La part imposable d'une rente viagère à titre onéreux dépend de l'âge au moment du 1er versement.
| Âge au 1er versement de la rente | Part imposable |
|---|---|
| Moins de 50 ans | 70 % |
| De 50 à 59 ans | 50 % |
| De 60 à 69 ans | 40 % |
| Plus de 69 ans | 30 % |
Règle
Plus l'âge au moment du 1er versement est élevé, plus la part imposable de la rente à titre onéreux est faible : elle passe de 70 % (moins de 50 ans) à 30 % (plus de 69 ans).
La part imposable est la fraction de la rente à titre onéreux qui est soumise à l'impôt sur le revenu ; elle est fixée par un taux dépendant de la tranche d'âge au 1er versement.
C'est l'âge au 1er versement qui est retenu, et non l'âge du bénéficiaire à la date de la déclaration.
Exemple de calcul
Un exemple illustre l'application de la part imposable.
Vous touchez une rente viagère de 2 000 € par an. Vous aviez 65 ans au moment du 1er versement de la rente. La part imposable de votre rente est de 40 %.
Règle
Vous devez donc déclarer la somme de 800 €, correspondant à 40 % de 2 000 €.
Cet exemple est purement illustratif : il reprend l'exemple de la fiche source officielle appliquant le taux correspondant à la tranche d'âge de 60 à 69 ans.
Récapitulatif des trois types de rentes
Le tableau suivant récapitule les trois types de rentes viagères et leur régime fiscal.
| Type de rente | Origine | Régime fiscal |
|---|---|---|
| Rente à titre gratuit | Donation ou testament | Imposée comme une pension ; abattement de 10 % |
| Rente de produit d'épargne retraite | Perp, Préfon, Madelin, Pero, Perin, Pereco | Imposée comme une pension de retraite ; abattement de 10 % |
| Rente à titre onéreux | Versée en contrepartie (par exemple, vente en viager) | Part imposable selon l'âge au 1er versement (70 %, 50 %, 40 % ou 30 %) |
Rente à titre gratuit
- Origine
- Donation ou testament
- Régime fiscal
- Imposée comme une pension ; abattement de 10 %
Rente de produit d'épargne retraite
- Origine
- Perp, Préfon, Madelin, Pero, Perin, Pereco
- Régime fiscal
- Imposée comme une pension de retraite ; abattement de 10 %
Rente à titre onéreux
- Origine
- Versée en contrepartie (par exemple, vente en viager)
- Régime fiscal
- Part imposable selon l'âge au 1er versement (70 %, 50 %, 40 % ou 30 %)
Règle
Selon le type de rente, l'imposition porte sur tout le montant (rente à titre gratuit, rente d'un produit d'épargne retraite) ou sur une part seulement (rente à titre onéreux).
Ce récapitulatif reprend les trois catégories distinguées par la fiche source officielle.
Le bouquet d'une vente en viager
Le bouquet versé dans le cadre d'une vente en viager suit un régime distinct de celui des rentes.
Le bouquet versé dans le cadre d'une vente en viager n'est pas considéré comme un revenu.
Règle
Il est soumis au régime de la plus-value immobilière. Celle-ci peut être exonérée, notamment lorsque le logement vendu en viager est la résidence principale du vendeur.
Le bouquet se distingue donc de la rente : il ne constitue pas un revenu imposable mais relève de la plus-value immobilière.
Le bouquet est la somme versée immédiatement lors de la conclusion d'une vente en viager, en sus de la rente versée périodiquement.
Où et comment déclarer les rentes
La déclaration des rentes viagères s'effectue selon leur nature.
Les rentes à titre gratuit et les rentes issues d'un produit d'épargne retraite sont portées dans la déclaration comme des pensions. Les rentes à titre onéreux sont déclarées pour leur montant brut.
- Déclarer les rentes à titre gratuit reçues à la suite d'une donation ou d'un testament.
- Déclarer les rentes versées à la sortie d'un produit d'épargne retraite, imposées comme des pensions de retraite.
- Indiquer le montant brut des rentes viagères à titre onéreux perçues par les membres du foyer fiscal.
- Laisser l'administration fiscale déterminer la part imposable des rentes à titre onéreux.
Règle
Les rentes imposées comme des pensions bénéficient de l'abattement de 10 % appliqué automatiquement par l'administration fiscale.
Le montant brut des rentes viagères à titre onéreux perçues en 2025 doit être indiqué sur la déclaration ; la part imposable en est déduite par l'administration.
Pour l'abattement applicable aux rentes imposées comme des pensions, voir la section « L'abattement de 10 % ».
Points de vigilance
Quelques points doivent être vérifiés lors de la déclaration des rentes viagères.
- Identifier précisément l'origine de la rente, qui détermine le régime applicable.
- Pour une rente à titre onéreux, retrouver l'âge au moment du 1er versement, qui fixe la part imposable.
- Déclarer le montant brut pour les rentes à titre onéreux, sans opérer soi-même la fractionnement.
- Ne pas confondre le bouquet d'une vente en viager, qui n'est pas un revenu, et la rente elle-même.
- Vérifier que l'abattement de 10 % est bien appliqué sur les rentes imposées comme des pensions.
Règle
Chaque erreur d'identification du type de rente peut conduire à une imposition erronée : le régime diffère en effet fortement d'une catégorie à l'autre.
Pour toute difficulté, il est possible de se rapprocher du service des impôts auprès duquel la déclaration est déposée.
Déclarer les rentes viagères
Les modalités de déclaration dépendent du type de rente.
Les rentes viagères à titre gratuit et celles issues d'un produit d'épargne retraite sont déclarées comme des pensions. Pour les rentes à titre onéreux, vous indiquez le montant brut perçu par les membres de votre foyer fiscal.
Règle
C'est l'administration fiscale qui calcule la part imposable des rentes viagères à titre onéreux, à partir du montant brut déclaré et de l'âge au 1er versement.
Le montant brut des rentes viagères à titre onéreux perçues en 2025 doit être indiqué sur la déclaration de revenus ; la part imposable est ensuite déterminée par l'administration.
La déclaration des rentes consiste à porter leurs montants sur la déclaration de revenus, selon la catégorie à laquelle elles appartiennent.
Pour les taux applicables, voir la section « Tableau des parts imposables selon l'âge ».
Textes applicables
- Code général des impôts : articles 156 à 163 quinviciesTextes légaux
- Bofip-Impôts n° BOI-RSA-PENS-10-40 relatif à l'imposition des rentes viagèresDoctrine fiscale
- Bofip-Impôts n° BOI-RSA-PENS-30-20 relatif à l'imposition des rentes viagères à titre onéreuxDoctrine fiscale
- Code civil : articles 1968 à 1976Textes légaux
- Code général des impôts : articles 4A à 8 quinquiesTextes légaux
Sources officielles
- OuvrirService-Public.fr
Impôt sur le revenu - Déclarer les rentes viagères
Vérifiée le 2026-10-04
Voir aussi
Information à vérifier auprès de l'organisme compétent.